威高骨科（688161）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期威高骨科（688161）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 威高骨科公司主要从事骨科医疗器械产品的生产和销售，于2024年度实现营业收入145,271.58万元。
• 由于营业收入是威高骨科公司的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对公司经营成果影响较大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 选取并检查重要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价与收入确认相关的会计政策是否符合企业会计准则的规定且得到一贯地运用。
3. 结合产品类型及销售模式对营业收入以及毛利率变动的合理性执行了分析程序。
4. 选取样本对收入确认进行检查，包括检查销售合同、出库单、收货确认单（如适用）、消耗回单（如适用）、销售发票等相关的支持性文件，评价相关收入确认的真实性和准确性。
5. 对主要客户及交易实施了函证程序，并对未回函部分进行替代测试，以判断收入确认的真实性。
6. 结合对生产工艺流程、产能的了解，分析产品产能、产量、销量，印证当前产能是否支撑相应的收入规模，核实发货量是否与收入规模相匹配。
7. 选取样本，针对资产负债表日前后记录的收入交易样本，核对出库单、收货确认单（如适用）、消耗回单（如适用）及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
8. 检查期后销售退回的情况，进一步核实销售的真实性。
9. 评价管理层对收入的财务报表列示及附注的披露是否恰当。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 于2024年12月31日，威高骨科公司存货账面余额75,788.74万元，存货跌价准备的余额为7,129.70万元。
• 由于存货金额重大且存货跌价准备的计提涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货跌价准备计提相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 了解存货跌价准备计提政策，与同行业可比公司进行比较，以评价管理层计提存货跌价准备的假设及方法的合理性。
3. 获取存货跌价准备计算表，检查管理层用于估计可变现净值的判断和假设的适当性和一致性，比较可变现净值与存货成本，并重新计算了存货跌价准备计提、转回及转销金额是否准确。
4. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况，并对较长库龄存货进行重点检查，分析存货跌价准备计提的充分性。
5. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果,检查存货以前年度跌价准备于本年实际转回和转销的情况,评价管理层过往预测的准确性。

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