丽珠集团（000513）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期丽珠集团（000513）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 金额：2024年度，丽珠集团公司主营业务收入1,170,060.71万元。
• 重要性：收入对于财务报表整体的重要性且收入是否真实、是否准确地计入在恰当的会计期间存在重大错报风险。

审计应对

1. 内部控制：评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同条款：获取公司与客户签订的协议，对合同关键条款进行核实，包括发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等。
3. 关联关系：通过查询客户的工商登记信息，询问公司相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系；以及了解客户变动原因及合同执行情况等，结合公司直连客户的业务系统，抽样选取客户统计并分析其采购自公司产品终端销售情况。
4. 退换货记录：获取公司供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
5. 收入交易样本：对2024年记录的收入交易选取样本，核对合同、购货订单、发货单据、运输单据、记账凭证、定期对账函等支持性文件，检查收款的资金流水记录，抽取样本对客户销售及应收账款执行函证程序。
6. 分析程序：按产品类别结合市场及行业趋势和业务拓展等因素，结合第三方咨询公司统计的市场数据，对收入实施分析程序，分析收入变动的合理性。
7. 会计期间确认：就资产负债表日前后的销售收入交易选取样本，检查销售合同、发票、发货单据、运输单据、记账凭证，评价收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 金额：截至2024年12月31日，丽珠集团公司合并资产负债表应收账款余额199,549.39万元，坏账准备5,999.18万元。
• 重要性：管理层在评估应收账款预计可回收金额时需要运用重要会计估计和判断，若应收账款不能按期收回或无法收回形成坏账损失，则对财务报表会产生重大影响。

审计应对

1. 内部控制：评价并测试管理层与应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 预期信用损失率：了解预期信用损失率的确认依据和过程，了解预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，包括基于客户信用风险特征对应收账款进行分组的基础以及预期损失率中包含的历史迁徙率数据等；通过检查用于做出判断的信息，包括测试历史迁徙率的准确性，评估预期信用损失率是否考虑并适当根据当前经济状况及前瞻性信息进行调整，评价对于坏账准备估计的合理性。
3. 坏账准备计提表：取得应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行；重新计算坏账准备金额是否准确。
4. 比例分析：分析期末坏账准备余额与应收账款的比例，并比较前期坏账准备计提数与实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
5. 账龄及客户信誉：分析应收账款账龄及客户的信誉情况，通过函证及检查期后回款情况等审计程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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