神工股份（688233）2024年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期神工股份（688233）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、34及附注七、61。
• 神工股份主要从事大直径硅材料、硅零部件、半导体大尺寸硅片及其应用产品的研发、生产和销售。
• 神工股份2024年度合并营业收入为302,729,514.81元。
• 由于营业收入金额较大且为神工股份重要的财务指标之一，从而存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试自合同审批至营业收入确认相关的内部控制
2. 评价相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
3. 通过对管理层的访谈及审阅销售合同
4. 了解并复核营业收入的确认政策。
5. 对营业收入执行分析程序
6. 包括对比分析主要产品、综合毛利率的增减变动以及同行业上市公司毛利率等。
7. 从营业收入的会计记录中选取样本
8. 与该笔销售相关的销售合同、送货单、签收单、报关单、提单、发票等信息进行核对；选择新增主要客户实施访谈及主要客户函证程序，对未回函的样本执行替代测试，同时对当期出口数量、金额向海关进行函证，确认已入账收入的真实性和准确性。
9. 针对可能出现的完整性风险
10. 以产品出库单为出发点，随机抽取出库单，延续经营链条对相关凭证进行检查，最终检查至记账凭证，以确认产品是否有已签收未记录的情况。
11. 执行截止测试程序
12. 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本。境内销售，重点关注客户出具的产品签收单以及期后回款情况；境外销售，与海关报关系统记录数据进行核对，关注报关日期、结算方式以及期后回款等，以验证营业收入是否记录在恰当的会计期间。

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