立新能源（001258）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期立新能源（001258）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，立新能源公司应收账款账面余额为272,386.54万元，已计提坏账准备72,144.09万元，账面价值为200,242.45万元。
• 当存在客观证据表明应收账款存在减值时，管理层根据预计未来现金流量现值低于账面价值的差额单项计提减值准备。
• 对于不存在减值客观证据的应收账款，管理层以账龄作为信用风险特征确定应计提的坏账准备。
• 由于应收款项金额重大，且管理层在确定应收账款坏账准备时作出了重大判断，故将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试管理层评估和确定应收账款减值的内部控制，包括识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 基于历史损失经验并结合当前状况，复核公司确定预期信用损失率的合理性；分析应收账款坏账准备计提的合理性，查看主要客户本年度往来情况，通过对主要客户经营情况、市场环境、历史还款情况的核查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。
3. 检查管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性，重新计算坏账计提金额是否准确。
4. 对比同行业公司的坏账准备政策和计提比例，分析公司的坏账准备政策和计提比例是否适当。
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，立新能源公司营业收入97,067.85万元。
• 由于收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 检查各场站每月的上网电量，并与各电力公司交易结算单的结算电量进行核对，核查结算电量的准确性。
3. 对于已取得各地发改委出具的发电项目上网电价批复文件的场站，根据补贴单价与结算电量测算补贴金额；对于尚未取得发电项目上网电价批复文件的场站，以国家发展改革委关于风力、光伏发电上网电价的指导价，根据其指导价进行测算，与企业实际确认的补贴金额进行核对。
4. 查看各电场电量计量数据，检查各电力公司开具的交易结算单，核对各电场本期结算电费，并结合应收账款对各电力公司结算电费进行函证。
5. 对新能源发电收入执行分析程序，包括：本期各月度收入、本期收入与上期收入比较分析等分析程序。
6. 获取审计截止日前后重要的营业收入会计记录，核对上网结算单等，以评估销售收入是否确认在恰当的会计期间。

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