三维化学（002469）2024年年报关键审计项：营业收入确认事项、商誉减值事项

据证券之星公开数据整理，近期三维化学（002469）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 如三维化学2024年度财务报表附注三（三十六）及附注五、注释37所述，三维化学2024年度营业收入2,554,290,430.03元。
• 考虑到营业收入对三维化学财务报表存在重大影响，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性
2. 按照不同的业务类型，结合具体业务的实际情况，检查相关合同的约定，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求
3. 执行分析性复核，判断销售收入和毛利率变动的合理性
4. 抽样检查与化工产品销售收入确认相关的重要支持性资料，包括销售合同、销售订单、出库单、过磅单、报关单、发票等，评价化工产品销售收入的真实性
5. 选取工程承包服务项目样本，检查预计总收入、预计总成本所依据的工程承包服务合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否合理
6. 选取工程承包服务项目样本对本年度发生的合同履约成本进行测试，并根据已发生成本和预计总成本重新计算履约进度及收入
7. 以抽样方式选取重要客户执行函证程序，对公司账面销售记录交易的真实性和准确性进行验证
8. 执行截止性测试程序，以评估收入是否在恰当的会计期间确认

二、商誉减值事项

项目内容

• 事项描述
• 三维化学管理层在每年年终终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。
• 该等估计受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。
• 由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断，因此我们将商誉的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价与管理层确认商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 与公司管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性
3. 与公司管理层聘请的外部评估机构专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性
4. 评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质
5. 利用第三方估值专家的工作，基于企业会计准则的要求协助我们评估管理层选择的估值方法和采用的主要假设的合理性
6. 评估管理层于2024年12月31日对商誉及其减值估计结果财务报表的披露是否恰当

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