天齐锂业（002466）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期天齐锂业（002466）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关键审计项目

1. 收入确认

二、项目内容

1. 收入确认

天齐锂业股份有限公司及其子公司(以下简称“天齐锂业”)主要从事锂矿资源的开发、锂精矿加工销售以及锂化工产品的生产销售。2024年度，天齐锂业锂矿和锂化合物及衍生品的销售收入为人民币13,052,748,434.96元。

天齐锂业销售锂矿和锂化合物及衍生品的收入在客户取得相关商品的控制权时确认。天齐锂业综合评估客户合同和业务安排，国内销售收入于产品运送至销售客户指定的地点并由客户验收时确认，出口销售收入于产品办理出口报关手续并取得货运提单后确认。

由于收入是天齐锂业的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵营业收入确认时点和金额的固有风险，因此我们将天齐锂业的收入确认识别为关键审计事项。

三、审计应对

1. 收入确认

• 了解并评价与收入确认的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取天齐锂业与客户签订的销售合同，检查主要交易条款，评价天齐锂业收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
• 在抽样的基础上，将本年度记录的国内销售收入核对至经客户签字确认的收货记录和销售发票，出口销售收入核对至货运提单及报关单，以评价收入是否按照天齐锂业的会计政策予以确认；
• 选取客户，对资产负债表日的应收账款余额及本年度的销售交易金额实施函证程序；对于未回复的函证，对未回函余额及交易额执行替代测试；
• 在抽样的基础上，将资产负债表日前后记录的国内和国外销售交易，检查经客户签字确认的收货记录或者货运提单和报关单，以评价相关收入是否记录在恰当的财务报告期间；
• 选取符合特定风险特征的收入会计分录，向管理层询问以上会计分录的性质并检查相关支持性文件。

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