康龙化成（300759）2024年年报关键审计项：应收账款和合同资产的减值、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期康龙化成（300759）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款和合同资产的减值

项目内容

截至2024年12月31日止，康龙化成（北京）新药技术股份有限公司合并财务报表应收账款和合同资产账面价值分别为人民币2,409,025,783.46元和人民币457,810,565.29元，分别占资产总额10.07%和1.91%，应收账款坏账准备为人民币83,514,720.50元，占应收账款总额3.35%，合同资产坏账准备为人民币10,252,033.75元，占合同资产总额2.19%。

根据财政部于2017年修订的《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》（以下简称“新金融工具准则”）的要求，康龙化成（北京）新药技术股份有限公司管理层基于应收账款和合同资产迁徙率计算出历史损失率，基于历史损失率考虑前瞻性调整分别计算出每个账龄区间段的预期损失率，确定应计提的减值准备。

由于公司管理层在确定应收账款和合同资产历史损失率及前瞻性调整时需要运用重大会计估计和判断，因此，我们将该事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试 管理层与应收账款和合同资产减值准备相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 评价 应收账款和合同资产坏账准备计提政策的合理性；
3. 获取 管理层用以估计应收账款和合同资产坏账准备的减值矩阵模型，对应收账款和合同资产迁徙率、历史损失率及前瞻性调整等数据的计算进行复核，分析其合理性，并重新测算预期信用损失金额；
4. 选取样本 对账龄准确性进行测试；
5. 选取样本执行 应收账款函证程序及检查期后回款情况；
6. 检查 财务报表附注的相关披露的完整性。

二、商誉减值测试

项目内容

截至2024年12月31日止，康龙化成（北京）新药技术股份有限公司合并财务报表中商誉的账面价值为人民币2,760,736,504.41元，占资产总额11.54%。管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。

由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层在商誉减值测试中使用的估值模型，该等估计均存在重大不确定性，受管理层对未来市场以及经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设将对商誉可收回金额生重大影响，因此，我们将该事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价 管理层与商誉减值测试相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 评价 管理层将商誉分摊至资产组的依据及其合理性；
3. 利用内部估值专家的协助复核 管理层采用的假设，特别是收入增长率、毛利率、折现率等涉及管理层的估计；
4. 将收入增长率、毛利率等关键假设 与企业过往业绩、管理层预算进行比较，评价现金流折现模型中采用的关键假设的合理性；
5. 与同行业可比企业的折现率进行比较，评价折现率选取的合理性；
6. 检查 财务报表附注的相关披露的完整性。

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