茂业商业（600828）2024年年报关键审计项：收入确认、投资性房地产公允价值等

据证券之星公开数据整理，近期茂业商业（600828）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

如财务报表附注五、41所述，2024年度茂业商业公司实现营业收入27.16亿元，主要为百货零售及相关收入。由于业务存在单笔销售金额小、业务量频繁的特征，同时依赖于业务信息系统及财务系统的运行和控制，恰当确认和计量直接关系到财务报表的准确性和合理性。

审计应对

• 了解和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并评价公司诚信及舞弊风险。
• 对信息系统进行了解、评价和测试，对业务系统和财务系统数据进行核对分析，以验证信息系统内部数据传输的合理性。
• 抽取样本检查相关销售购物小票及顾客付款小票、销售合同、促销协议、结算单等，结合相应的条款内容，核查收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 针对资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对结算单及其他支持性文件，检查收入成本是否被记录于恰当的会计期间。
• 进行分析性复核，按月份、分产品大类等对收入、成本、毛利率等进行分析，与同行业毛利率进行对比分析，对异常情况进行跟踪检查。
• 对重要审计主体加大样本检查量，扩大函证范围，检查收入的真实性。
• 检查在财务报表中有关营业收入的披露是否符合企业会计准则的要求。

2. 投资性房地产公允价值

项目内容

如财务报表附注五、11所述，2024年12月31日合并财务报表的投资性房地产的账面价值为70.53亿元，茂业商业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。由于投资性房地产的公允价值评估过程中涉及很多估计和假设，例如投资性房地产所在地区的经济环境及未来趋势分析、预计租金、出租率、折现率等，估计和假设的变化会对评估的投资性房地产的公允价值产生很大的影响。

审计应对

• 现场查看出租物业，实地查验房产的出租情况，如存在可参考的周边物业，了解周边物业出租情况。
• 结合对租赁合同的检查，了解公司物业历史的租金、空置率等情况。
• 对公司聘请的第三方评估机构的客观性、独立性及专业胜任能力进行评价。
• 选取重大或典型样本，并安排高级别，具备专业胜任能力的审计人员对评估方法和假设、选用的主要评估参数的合理性进行审阅与复核，例如租赁期、现有的平均租金、未来预期租金水平、出租率、折现率等。
• 复核财务报表中与投资性房地产公允价值评估有关的列报与披露。

3. 商誉减值

项目内容

如财务报表附注五、16所述，2024年12月31日合并财务报表中商誉的账面价值为11.21亿元，根据企业会计准则的规定，管理层须每年对商誉进行减值测试。由于商誉的账面价值对合并财务报表的重要性，同时在确定是否应计提减值时涉及重大的管理层判断和估计，特别在预测未来现金流量方面包括对预测收入、长期平均增长率和利润率以及确定恰当的折现率所作的关键假设，这些关键假设具有固有不确定性且可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

• 了解上年度公司在进行商誉减值测试时的盈利预测在本年度的实现情况，判断商誉是否存在明显的减值迹象。
• 了解公司在进行减值测试时，认定的资产组及其分摊的商誉金额与购买日是否保持一致。
• 对公司聘请的第三方评估机构的客观性、独立性及专业胜任能力进行评价。
• 安排高级别，具备专业胜任能力的审计人员对商誉减值测试中所采用的估值方法、模型和关键参数进行审阅与复核。
• 关注评估报告进行收益法预测依据的资产组或资产组组合与经复核后的包含商誉的资产组或资产组组合是否一致。
• 通过将关键参数，包括预测收入、长期平均增长率及利润率与相关公司的过往业绩、财务预算、行业统计数据等进行比较，评价公司在预计未来现金流量现值时采用的假设和关键判断。
• 复核财务报表中与商誉减值评估有关的披露。

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