福达股份（603166）2024年年报关键审计项：营业收入的确认和计量、应收账款的减值准备

据证券之星公开数据整理，近期福达股份（603166）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认和计量

项目内容

• 参见：财务报表附注“三、27.收入确认原则和计量方法”及附注“五、38.营业收入及营业成本”。
• 公司业务：福达股份主要从事汽车零部件的研发、生产与销售。
• 年度营业收入：2024年度营业收入为164,756.74万元。
• 重要性：由于营业收入为关键绩效指标，营业收入的确认和计量直接关系到年度财务报表的准确性、合理性。

审计应对

1. 内部控制测试：了解与销售与收款相关的内部控制制度，执行穿行测试，并对重要的控制点执行控制测试，确认相关的内部控制制度设计是否合理并得到有效执行。
2. 合同审查：查阅销售合同和价格协议，检查合同价款、支付条件、验收方式等关键条款，确认是否符合收入确认政策。
3. 文件核对：抽查客户的货物验收单、开票通知结算单，结合价格协议，测算收入确认的金额是否准确。
4. 毛利率分析：对分产品、分客户的毛利率进行分析，以确认报告期内毛利率波动是否合理。
5. 函证确认：函证主要客户的应收账款余额及销售额，确认收入金额是否真实、准确、完整。
6. 期后回款检查：结合信用政策，检查主要客户期后回款情况，进一步确认收入的真实性。

二、应收账款的减值准备

项目内容

• 参见：财务报表附注“三、11.金融工具”及“附注五、4.应收账款”。
• 截止日期：2024年12月31日。
• 应收账款余额：49,612.80万元。
• 坏账准备余额：2,660.14万元。
• 重要性：由于应收账款的可回收性取决于管理层基于应收账款的账龄、是否存在回款纠纷、以前年度收款情况以及其他因素的判断，应收账款减值计提是否充分将影响财务报表的准确性。

审计应对

1. 政策评估：参照企业会计准则规定及同行业上市公司的坏账准备计提情况，评估管理层制定的应收账款坏账准备政策的合理性。
2. 比率分析：计算资产负债表日坏账准备余额与应收账款余额之间的比率，分析应收账款坏账准备余额的合理性。
3. 坏账准备检查：获取坏账准备计提表，检查账龄划分是否准确、坏账准备计提金额是否准确。
4. 期后回款检查：结合信用政策及回函情况，检查应收账款发生额及期后回款情况，以确认是否存在需要单项计提坏账准备的情况。

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