云南白药（000538）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期云南白药（000538）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：云南白药2024年度营业收入为400.33亿元，其中主营业务收入为399.84亿元，占营业收入总额的99.88%。
• 固有风险：由于主营业务收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同审查：检查公司主要的销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则的要求并一贯运用。
3. 文件验证：抽样检查年度销售协议、销售合同、出库单、发票、客户签收单等支持性文件与相应的会计记录，评价收入是否符合公司的收入确认会计政策，验证收入确认金额是否正确。
4. 分析程序：获取公司本年度的销售清单，对营业收入实施分析程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、主要产品毛利率的变动，判断本年收入、毛利率变动的合理性。
5. 关联方检查：选取经销商客户，通过全国企业信用信息公示系统等查询经销商的股东、董事和监事信息，检查是否存在未识别的关联方关系。
6. 函证程序：在抽样的基础上，对客户的销售额、应收账款或合同负债实施函证程序。
7. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对发货单及其他支持性文件，并检查期后收款、退货情况，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，云南白药应收账款余额108.04亿元，坏账准备余额8.80亿元，账面价值99.24亿元。
• 固有风险：由于应收账款账面价值较高，应收账款坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断，且应收账款的可回收性对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价和测试公司与应收账款管理相关的内部控制关键控制点设计和运行的有效性。
2. 会计估计：分析确认应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等。
3. 账龄分析：采用抽样的方法，检查公司编制的应收账款账龄分析表的准确性。
4. 坏账准备计算：根据公司预期信用损失模型，重新计算资产负债表日坏账准备金额是否准确，并独立测试了可回收性，检查了相关支持证据，包括但不限于期后收款、客户的征信情况、经营状况、期后的交易情况等因素综合判断其还款能力。

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