西藏药业（600211）2024年年报关键审计项：无形资产-IMDUR专利技术、商标等减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期西藏药业（600211）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 无形资产-IMDUR专利技术、商标等减值准备

项目内容

截至2024年12月31日，贵公司无形资产-IMDUR专利技术、商标等的账面原值为136,579.60万元，累计摊销为45,914.17万元，减值准备为76,609.41万元，账面价值为14,056.02万元，占合并财务报表资产总额的2.96%，占合并财务报表非流动资产总额的11.94%。由于无形资产-IMDUR专利技术、商标等是否计提减值准备涉及管理层的判断，为此我们将该事项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与无形资产减值相关关键内部控制设计的合理、运行的有效性
2. 获取管理层进行无形资产减值测试相关资料
3. 评价管理层及管理层聘请的外部评估专家在无形资产减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、折现率、预计未来收入及未来现金流净现值等的适当性
4. 评价管理层聘请的外部评估专家独立性、专业胜任能力等
5. 将公司管理层在以往年度无形资产减值测试过程中所使用的关键评估的假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键评估假设和参数、本年实际经营情况等作对比
6. 获取订单等相关预估数据的支持性文件（包括资产负债表日后至审计报告出具前的实际经营情况）
7. 结合同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，评估无形资产减值测试过程中所使用的关键假设和参数的合理性
8. 复核未来现金流量净现值的计算准确性
9. 检查财务报告中与无形资产-IMDUR专利技术、商标等减值准备相关列报、披露的准确性、充分性、适当性

2. 与控股股东及其一致行动人之间的关联交易

项目内容

2024年度，贵公司接受控股股东为贵公司提供药品推广服务，共计发生推广费139,547.67万元，占本期销售费用的比例为89.32%，占本期营业收入的比例为49.72%。与控股股东之间关联交易的准确性、完整性、交易价格的公允性会对财务报表的公允反映产生重要影响，为此我们将关联方交易及其披露作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价贵公司识别和披露关联方关系及其交易相关内部控制设计的合理、运行的有效性
2. 获取董事会决议、股东会决议等相关交易审批文件
3. 了解关联股东是否回避表决，来判断该关联交易的合法合规性，以及是否经过恰当的授权批准
4. 获取包括交易类型、交易时间、交易数量、交易金额等关键要素的交易清单，以及相关交易合同
5. 了解关联交易作价原则，结合行业情况评估作价公允性，评价关联交易的必要性和合理性
6. 向关联方函证交易发生额及余额、检查相关记账凭证及其附件（发票、银行付款回单等），并执行重新计算等审计程序，以审核关联交易相关账务处理的适当性、金额的准确性
7. 获取财务报表及其附注，对财务报表中关于关联交易的列报和披露进行了检查

3. 收入确认

项目内容

2024年度贵公司合并营业收入为280,671.33万元。贵公司营业收入主要来自于药品销售收入。由于营业收入是贵公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与贵公司收入确认相关的关键内部控制设计的合理、运行的有效性
2. 了解、评价贵公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求
3. 对收入及毛利情况执行分析性程序，判断收入金额是否存在异常波动的情况
4. 对报告期记录的收入交易，选取样本检查至相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单及随货同行单、签收单、银行回单等，判断收入确认的真实性以及是否符合贵公司的会计政策
5. 选取样本对客户的应收账款、应收票据、应收款项融资、合同负债以及收入执行函证程序
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止日测试，判断收入是否记录在恰当的会计期间
7. 检查财务报告中与营业收入相关列报、披露的准确性、充分性、适当性

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