冠豪高新（600433）2024年年报关键审计项：营业收入、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期冠豪高新（600433）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 冠豪高新公司及其子公司的营业收入主要来自于无碳复写纸、白卡纸、热敏纸、不干胶标签、热升华转印纸。
• 2024年度，冠豪高新公司营业收入金额为人民币758,841.07万元，其中主营业务收入为人民币743,594.98万元，占营业收入的97.99%。
• 冠豪高新公司产品销售区域分为国内和国外，且需要根据不同的手续进行收入确认。
• 收入是冠豪高新公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十五)及附注五(二)1。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查主要的销售合同，识别与商品控制权转移相关条款的履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对收入和成本执行分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单及签收单据等；对于出口收入，向海关直接获取报关出口数据并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试。
7. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，冠豪高新公司应收账款账面余额为99,395.26万元，坏账准备为2,016.92万元，账面价值为97,378.34万元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十一）及附注五(一)2。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
6. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
7. 对重要客户的应收账款余额进行函证，将客户确认的债务金额与账面应收账款余额进行核对。
8. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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