光明肉业（600073）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期光明肉业（600073）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

光明肉业是一家从事的主要经营活动为肉类食品和休闲食品的开发、生产和销售, 主要产品包括猪肉、牛肉、羊肉、罐头、蜂蜜、奶糖、保健酒、味精、烘焙食品、饮用水等；2024年度实现主营业务收入人民币2,189,612.34万元。由于收入是公司的关键业绩指标之一, 从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估与销售收款相关的内部控制设计及执行情况, 确认相关内部控制设计是否合理并得到有效执行;
2. 选取样本检查销售合同, 识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件, 评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 对报告期记录的收入交易选取样本, 核对发票、销售合同、送货单等, 评价相关收入确认是否符合光明肉业收入确认的会计政策;
4. 对收入和成本执行分析性程序, 包括: 报告各月度收入、成本、毛利波动分析; 主要产品报告期收入、成本、毛利率与上期比较分析等, 观察是否存在异常交易等情况;
5. 对收入进行截止性测试, 关注是否存在重大跨期, 抽样检查资产负债表日前、后确认的收入, 核对发货记录和收货确认, 并检查期后销售退回情况, 以评估销售收入是否在恰当的期间确认;
6. 结合主要客户应收账款余额函证, 确认收入金额是否真实、准确、完整。

二、存货跌价准备

项目内容

2024年12月31日, 光明肉业合并资产负债表中存货价值为人民币258,451.18万元, 其中包括存货账面余额人民币269,940.63万元, 存货跌价准备人民币11,489.46万元。于资产负债表日, 存货按照成本与可变现净值孰低计量, 存货成本高于可变现净值时, 计提存货跌价准备, 计入当期损益。在进行评价时, 管理层综合考虑存货未来售价、当前库存状况等因素作出判断和估计。

审计应对

1. 了解和评价与存货管理(包括存货跌价准备)相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性;
2. 评价存货跌价准备计提政策是否符合企业会计准则的要求;
3. 对存货盘点实施监盘程序, 在抽样的基础上, 对存货的数量、外观形态进行检视, 以了解其物理形态是否正常, 同时关注有无积压滞销和残次(包括接近保质期)的存货, 评价资产负债表日存货可变现净值以存货的预计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行确定;
4. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价, 在抽样的基础上, 将期后实际售价与确定可变现净值时估计售价进行比较, 考虑资产负债表日后事项的影响等, 以及将历史同类产品的成本、销售费用和相关税费, 与管理层估计的至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费进行比较, 判断和估计;
5. 在抽样的基础上, 比较管理层上一年度对存货可变现净值的估计和实际结果, 评价是否存在管理层偏向的迹象;
6. 检查存货跌价准备金额的计算是否准确;
7. 评价存货跌价准备在财务报表的披露是否充分。

三、长期资产减值的确认

项目内容

光明肉业合并报表中年末固定资产账面原值748,769.58万元, 本年计提资产减值准备648.73万元, 固定资产减值准备余额3,736.71万元; 年末在建工程账面余额41,779.02万元, 本年计提资产减值准备4,208.77万元, 在建工程减值准备余额4,208.77万元。管理层于资产负债表日评估固定资产、在建工程等长期资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的进行减值测试, 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的, 按其差额计提减值准备并计入减值损失。

审计应对

1. 了解和评价与固定资产、在建工程等资产管理相关的内部控制, 测试了关键内部控制设计和执行的有效性;
2. 对账面记录的固定资产、在建工程抽样进行了实地监盘, 检查资产的数量、状况, 观察其实际情况, 评价长期资产减值迹象判断的合理性;
3. 复核管理层计提长期资产减值损失会计估计的合理性, 复核相关会计政策的一贯性;
4. 获取资产评估报告, 评估管理层聘请的第三方评估专家是否具备所需的胜任能力、专业素养和客观性;
5. 聘请外部评估专家, 评价资产评估报告使用的评估方法, 以及关键假设、折现率等参数的合理性;
6. 执行重新计算程序, 复核管理层计算减值准备金额的准确性;
7. 复核长期资产减值在财务报告中的相关列报和披露。

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