据证券之星公开数据整理，近期民生银行（600016）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、发放贷款和垫款及以摊余成本计量的金融投资减值准备的确定
项目内容
- 发放贷款和垫款及以摊余成本计量的金融投资减值准备：
- 截至2024年12月31日，民生银行合并资产负债表中发放贷款和垫款总额及应计利息为人民币44,884.40亿元，管理层确认的减值准备为人民币931.29亿元。
- 以摊余成本计量的金融投资总额及应计利息为人民币14,922.46亿元，管理层确认的减值准备为人民币114.48亿元。
- 根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量(修订)》，采用预期信用损失模型计量减值准备。
- 涉及关键参数和假设的应用，包括信用风险阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率等。
审计应对
- 审计程序：
- 利用毕马威信息技术专家的工作，了解和评价与发放贷款和垫款及以摊余成本计量的金融投资减值准备相关的内部控制。
- 评价管理层评估减值准备时所用的预期信用损失模型的适当性，包括模型使用的信用风险阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、前瞻性调整及其他调整等参数和假设的合理性。
- 针对涉及主观判断的输入参数，进行审慎评价，包括从外部寻求支持证据，比对历史损失经验及担保方式等内部记录。
- 对关键假设和输入参数相对于以前期间所做调整的理由进行询问，并考虑外部宏观环境和内部信用风险管理策略对预期信用损失模型的影响。
- 对比模型中使用的宏观经济预测信息与市场信息，评价其是否与市场及经济发展情况相符。
- 针对关键数据的完整性和准确性进行评价，包括将管理层用以评估减值准备的数据与总账进行比较，验证数据完整性；选取样本，将单项贷款和垫款或以摊余成本计量的金融投资的信息与相关协议及其他文件进行比较，以评价数据的准确性。
- 将关键外部数据与公开信息来源进行核对，评价数据的准确性；针对需由系统运算生成的关键内部数据，选取样本将系统输入数据核对至原始文件以评价系统输入数据的准确性。
- 测试发放贷款和垫款逾期信息的编制逻辑；评价管理层作出的关于发放贷款和垫款及以摊余成本计量的金融投资信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断的合理性。
- 按照行业分类对公司贷款和垫款及以摊余成本计量的金融投资进行分析，选取样本，查看相关资产的逾期信息、向信贷经理询问借款人的经营状况、检查借款人的财务信息以及搜寻有关借款人业务的市场信息等，以了解借款人信用风险状况，评价管理层对发放贷款和垫款及以摊余成本计量的金融投资阶段划分结果的合理性。
- 选取公司贷款和垫款及以摊余成本计量的金融投资样本执行信贷审阅程序，评价已发生信用减值的违约损失率的合理性。
- 检查债务人的财务状况、担保方式、索赔受偿顺序、担保物可收回金额、借款人其他还款来源，考虑担保物的变现时间和方式，评价其预计可收回的现金流的合理性。
- 将管理层对担保物的估值与基于担保物类别、状态、用途及市场价格等的评估价值进行比较，评价管理层的估值是否恰当。
- 评价管理层对关键假设使用的一致性，并将其与我们的数据来源进行比较；选取样本，利用预期信用损失模型复核预期信用损失的计算准确性。
- 根据相关会计准则，评价与发放贷款和垫款及以摊余成本计量的金融投资减值准备相关的财务报表信息披露的合理性。
二、结构化主体的合并
项目内容
- 结构化主体的合并：
- 结构化主体通常是为实现具体而明确的目的而设计并成立的，并在确定的范围内开展业务活动。
- 民生银行可能通过发起发行、管理或持有投资等方式在结构化主体中享有权益。
- 这些结构化主体主要包括理财产品、资产支持证券、基金、信托计划和资产管理计划。
- 在判断是否应将结构化主体纳入合并范围时，管理层应考虑民生银行拥有的权力、享有的可变回报及运用权力影响其回报金额的能力。
审计应对
- 审计程序：
- 询问管理层并检查与管理层对结构化主体是否合并作出的判断过程相关的文件，以评价民生银行就此设立的流程是否完备。
- 检查相关合同、内部设立文件以及向投资者披露的信息，以理解结构化主体的设立目的以及民生银行对结构化主体的参与程度。
- 检查结构化主体对风险与报酬的结构设计，包括在结构化主体中拥有的任何资本或对其收益作出的担保、提供流动性支持的安排、佣金的支付和收益的分配等，以评价管理层就民生银行因参与结构化主体的相关活动而拥有的对结构化主体的风险敞口、权力及对可变回报的影响所作的判断。
- 检查管理层对结构化主体的分析，包括定性分析，以及民生银行对享有结构化主体的经济利益的比重和可变动性的计算，以评价管理层关于民生银行影响其来自结构化主体可变回报的能力的判断。
- 评价管理层就是否合并结构化主体所作的判断。
- 根据相关会计准则，评价与结构化主体的合并相关的财务报表信息披露的合理性。
三、以公允价值计量的金融工具的估值的确定
项目内容
- 以公允价值计量的金融工具的估值：
- 以公允价值计量的金融工具是民生银行持有/承担的重要资产/负债。
- 金融工具公允价值调整会影响损益或其他综合收益。
- 估值模型通常需要大量的参数输入，大部分参数来源于能够可靠获取的数据，尤其是第一层次和第二层次公允价值计量的金融工具，其估值模型采用的参数分别是市场报价和可观察参数。
- 第三层次公允价值计量的金融工具估值模型包含信用风险、流动性信息及折现率等重大不可观察输入值，不可观察输入值的确定会使用到管理层估计，这当中会涉及较多的管理层判断。
审计应对
- 审计程序：
- 了解和评价民生银行与金融工具估值模型构建、模型验证、独立估值及前后台对账相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 选取样本，通过比较民生银行采用的公允价值与公开可获取的市场数据，评价第一层次公允价值计量的金融工具的估值。
- 利用毕马威金融风险管理专家的工作，评价第二层次及第三层次公允价值计量的金融工具估值，主要包括：评价民生银行采用估值模型的适当性，评价估值参数的合理性和运用的适当性。
- 独立获取估值参数，将我们的估值结果与民生银行的估值结果进行比较。
- 根据相关会计准则，评价与金融工具公允价值相关的财务报表信息披露的合理性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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