国投资本（600061）2024年年报关键审计项：手续费及佣金收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期国投资本（600061）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 手续费及佣金收入的确认

项目内容

• 金额：2024年度，国投资本手续费及佣金收入81.90亿元。
• 主要构成：证券经纪业务收入、投资银行业务收入、资产管理业务收入等。
• 确认时点：
• 证券经纪业务收入于交易当日确认。
• 投资银行业务收入于提供的相关服务完成时确认。
• 资产管理业务收入于提供相应服务且根据产品相关合同的条款有权收取相关款项时确认。
• 风险：手续费及佣金收入是国投资本关键业绩指标之一，存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，同时手续费及佣金收入的确认时点会涉及管理层判断，可能对公司的净利润产生重大影响。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，并测试相关内部控制的执行有效性。
2. 复核相关的会计政策和收入确认原则，评价是否符合企业会计准则的要求。
3. 对于处理与手续费及佣金收入相关交易的关键信息技术系统，利用本所内部信息技术专家的工作，评价与手续费及佣金收入相关交易的系统设计和运行的有效性。
4. 对于证券经纪业务收入，将公司记录的日交易量与从证券交易所和登记结算机构获取的交易数据进行核对，并在抽样的基础上将客户的佣金费率与相关客户服务协议进行核对。
5. 对于投资银行业务收入，在抽样的基础上，询问所选项目的进展情况；查阅底稿以及监管机构或证券交易所网站上发布的公开信息，确定项目的完成情况；将已确认的手续费收入与相关客户服务协议的具体条款进行核对，以评价收入的确认恰当。
6. 对于资产管理业务收入，在抽样的基础上，查阅相关客户服务协议，并评价收入是否符合协议条款和收入确认政策。
7. 在抽样的基础上，将资产负债日前后确认的手续费及佣金收入，分别与客户服务协议相关条款进行核对，并询问管理层以评价手续费及佣金收入是否已确认在恰当的会计年度。

2. 融出资金及买入返售金融资产的减值

项目内容

• 金额：截至2024年12月31日，国投资本融出资金余额467.51亿元、减值准备0.99亿元、账面价值466.52亿元；买入返售金融资产余额62.46亿元、减值准备3.87亿元、账面价值58.59亿元。
• 占比：上述资产占国投资本资产总额的17.36%。
• 计量方法：国投资本运用预期信用损失模型法计量上述金融工具的减值，该方法中涉及重大的会计估计和管理层判断，主要包括信用风险显著增加的标准、模型和假设的使用、损失率的确定等。
• 风险：鉴于上述信用减值损失的计量涉及重大的管理层判断和估计，且上述涉及信用减值损失计量的金融资产金额重大。

审计应对

1. 了解与计提预期信用减值准备相关的内部控制，并测试相关内部控制的执行有效性。
2. 复核相关的会计政策和减值确认原则，评价是否符合企业会计准则的要求。
3. 评价管理层预期信用损失模型和所使用的关键假设和参数是否适当，尤其是损失率。
4. 评价管理层确定信用风险显著增加的标准是否合理，并选取样本，检查信用风险显著增加的标准在上述金融资产中的运用是否正确。
5. 选取样本，检查预期信用损失模型的主要数据输入值是否正确，包括信用风险敞口和损失率。
6. 对于已发生信用减值的金融资产，抽取样本，检查管理层基于相关债务人和担保人的财务信息以及抵押物的最新评估价值的预计未来现金流而计算的减值准备是否适当。
7. 评价国投资本是否已按照企业会计准则的要求对融出资金及买入返售金融资产予以充分披露。

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