天坛生物（600161）2024年年报关键审计项：血液制品收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期天坛生物（600161）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、血液制品收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十二）及五（二）1。
• 天坛生物公司的营业收入主要来自血液制品的销售。2024年度，天坛生物公司营业收入金额为人民币6,031,865,460.16元，其中血液制品业务的营业收入为人民币6,012,751,228.49元，占营业收入的99.68%。
• 由于营业收入是天坛生物公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 检查主要的经销协议、销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
4. 对于内销售收入以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括经销协议、订单、销售发票、出库单、冷链运输单及客户验收回执等；
5. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十九）及五（一）16。
• 截至2024年12月31日，天坛生物公司商誉账面原值为人民币618,137,452.61元，账面价值为人民币572,146,931.49元，主要来自收购国药集团贵州生物制药有限公司形成商誉93,987,046.86元，收购国药集团西安生物制药有限公司形成商誉45,990,521.12元，收购武汉中原瑞德生物制品有限责任公司形成商誉444,212,702.46元。
• 本期对收购国药集团西安生物制药有限公司形成商誉45,990,521.12元全额计提减值准备。
• 当与商誉相关的资产组存在减值迹象时，以及每年年度终了，管理层对商誉进行减值测试。管理层将商誉结合与其相关的资产组进行减值测试，相关资产组的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 减值测试中采用的关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、经审批预算、会议纪要、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
6. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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