鑫科材料（600255）2024年年报关键审计项：营业收入

据证券之星公开数据整理，近期鑫科材料（600255）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 鑫科材料收入主要是铜加工收入。
• 2024年度,鑫科材料实现营业收入人民币3,958,269,989.05元。
• 相关信息披露详见财务报表附注“3、重要会计政策及会计估计以及5、合并财务报表主要项目注释5.36”。
• 铜加工收入主要来自于铜基合金材料生产销售收入。
• 由于收入确认是否恰当对鑫科材料经营成果产生重大影响，同时收入确认存在重大错报的固有风险，因此我们将收入的发生和准确性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与销售、收款相关的内部控制制度的设计
2. 对关键控制点执行控制测试程序以评估销售与收款循环内部控制制度执行的有效性。
3. 通过查看销售合同及对管理层进行访谈
4. 了解和评价鑫科材料的收入确认政策是否符合会计准则及合同的要求。
5. 从商业逻辑和会计逻辑进行分析性复核
6. 检查与应收账款、税金、存货等数据间关系合理性。
7. 将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据进行比较。
8. 对销售收入执行细节测试
9. 从记录的营业收入中选取样本，核对发票、销售合同（订单）、出库单、出口报关单、产品签收单以及结算凭证等。
10. 对本期交易金额及期末应收账款余额较大的客户进行函证，检查期后回款情况，以评价相关营业收入是否已按照收入确认政策进行确认以及收入确认的真实性。
11. 对收入和成本执行分析程序
12. 铜加工收入按照产品类别对各月度的收入、成本、毛利率波动分析，并与以前年度进行比较。
13. 分析主要产品价格及销量的变动情况，比较分析单价变动和单位成本变动的原因。
14. 执行截止性测试
15. 将资产负债表日前后确认的产品销售收入与交易中的支持性文件进行核对，以评估销售收入是否在正确的期间确认。
16. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当

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