方正科技（600601）2024年年报关键审计项：收入确认、资产减值事项

据证券之星公开数据整理，近期方正科技（600601）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 特定目标或预期的固有风险：由于收入确认的复杂性和固有风险，将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对收入执行分析程序，包括销售月度分析，主要客户、主要产品的毛利波动分析等，复核收入的合理性；
2. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，检查主要客户与公司及其主要关联方是否存在关联关系；
3. 通过抽样的方式检查了与收入确认相关的关键支持性文件，如销售合同、发货单、销售发票、客户签收单等原始单据，并结合应收账款函证程序，检查收入的真实性；
4. 抽样检查资产负债表日前后记录的销售交易，核对与收入确认的相关支持性文件，以评估销售收入是否记录在恰当的会计期间；
5. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、资产减值事项

项目内容

• 资产减值的金额对2024年度业绩具有重大影响：截至2024年12月31日，公司合并资产负债表中存货账面余额为66,300.23万元，存货跌价准备为5,707.94万元；固定资产账面余额为511,118.61万元，固定资产减值准备为6,997.08万元。评估过程中涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解管理层复核、评估和确定资产减值的关键内部控制，并评价其运行的有效性；
2. 与公司管理层沟通，了解固定资产闲置、存货计提跌价的原因；
3. 结合盘点工作，了解存货、闲置固定资产的状况以及日常管理；
4. 获取与固定资产减值测试相关的支持性文件，了解和评估管理层所采用的可回收金额测算方法，复核可收回金额的合理性，并对计提金额执行重新测算；
5. 获取与存货跌价测试相关的支持性文件，执行存货减值测试复核工作，包括：了解和评估管理层对可变净现值所采用的关键参数（如预计售价、销售费用和相关税费等）的合理性，检查以前年度计提的存货跌价在本期的变化情况，结合存货库龄情况分析存货跌价准备计提是否充分，执行重新测算等；
6. 对比同期资产减值测试的情况，检查公司对其测试评估过程是否存在重大变动，以及评价变动的合理性；
7. 关注财务报表及附注中对资产减值事项披露的充分性和完整性。

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