凯盛新能（600876）2024年年报关键审计项：收入确认的准确性、应收款项坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期凯盛新能（600876）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认的准确性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、27及附注五、36。
• 事项描述：
• 凯盛新能主要从事新能源玻璃的生产及销售。
• 2024年度，凯盛新能实现的主营业务收入为45.48亿元，较上年度下降30.41%。
• 收入确认时点为商品的控制权已转移至客户时，通常以玻璃产品交付给客户为准。
• 营业收入是凯盛新能关键业绩指标之一，对经营成果影响重大。

审计应对

1. 执行访谈程序，了解收入确认政策、市场环境、销售概况及客户情况。
2. 了解与收入确认相关的内部控制，评价其设计并测试关键控制运行的有效性。
3. 检查主要销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否合规。
4. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并分析原因。
5. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、运输单及客户签收单。
6. 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额。
7. 抽样核对资产负债表日前后确认的营业收入至出库单、运输单、客户签收单等支持性文件，评价收入确认期间的恰当性。

二、应收款项坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、11、34及附注五、2、3。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，凯盛新能应收票据、应收账款原值17.74亿元，坏账准备0.95亿元，账面净值16.79亿元，占流动资产比例为50.84%。
• 应收款项按照整个存续期的预期信用损失金额计量减值准备。
• 应收款项金额重大，管理层在确定减值时涉及重大估计和判断。

审计应对

1. 了解与应收款项减值相关的内部控制，评价其设计并测试关键控制流程运行的有效性。
2. 分析应收款项账龄划分是否合理，并抽取账龄分析表中的项目与相关单据进行比较。
3. 检查凯盛新能用于构成相关判断的资料是否准确、合理，包括应收款项不同信用风险等级的划分、历史损失率数据的准确性、预期信用损失是否按当前经济状况和前瞻性资料进行适当调整。
4. 与管理层讨论、评估存在违约、减值迹象的应收款项，关注诉讼相关应收款项的进展，评估收回可能性，检查应收款项期后回款情况，并复核坏账准备计提的充分性和准确性。
5. 复核管理层对应收款项坏账准备的信息是否在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、13、34及附注五、7。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，凯盛新能存货账面余额10.49亿元，较2023年12月31日增幅46.41%。
• 存货跌价准备的计提取决于管理层对存货可变现净值的估计，涉及管理层运用重大会计估计和判断，对公司财务状况和经营成果影响较大。

审计应对

1. 了解凯盛新能与存货库存管理及跌价准备计提相关的内部控制并执行内部控制测试，评价内部控制制度设计的合理性及执行的有效性。
2. 实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况。
3. 获取存货期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析复核，以评价存货跌价准备计提的合理性。
4. 分析各期存货变化情况，对主要存货执行计价测试，以检查存货结转营业成本的准确性。
5. 结合对应付账款的审计，选择主要供应商函证报告期采购额。
6. 检查分析公司产品及原材料价格变动情况。
7. 获取存货跌价准备计算表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价、复核，检查是否按凯盛新能相关会计政策及会计估计执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。

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