贵绳股份（600992）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产和在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期贵绳股份（600992）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认是关键审计事项且为关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
2. 对本期记录的收入交易选取样本，核对销售合同结算条款及发货单、出口报关单、客户确认的收货凭据、发票等内外部证据，对营业收入的真实性、完整性执行细节测试。
3. 针对发出商品选取样本，检查发货列表、销售合同、客户签收单等支持性文件，评价收入是否在恰当的期间确认。
4. 结合对应收账款的审计，选择主要客户对报告期销售额实施函证程序，并结合期后回款等分析其真实性。
5. 通过对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以确定营业收入是否存在跨期现象。

二、固定资产和在建工程的计量

项目内容

• 截至2024年12月31日，贵绳股份固定资产账面价值为7.80亿元，在建工程账面价值为7.71亿元。
• 固定资产主要系用于经营生产所需的机器设备及配套设施，按实际成本确认入账并按预计可使用年限直线法计提折旧。
• 在建工程主要系年产40万吨金属制品项目和年产15万吨金属制品项目，按实际发生的成本计量。
• 固定资产及在建工程账面价值的确认、在建工程结转固定资产的时点和固定资产预计可使用年限的估计涉及管理层重大判断，且资产合计金额在贵绳股份资产总额中的占比较大。

审计应对

1. 了解、测试并评估与固定资产和在建工程相关的关键内部控制设计运行的有效性。
2. 了解固定资产及在建工程相关的会计政策，包括折旧年限、折旧方法和残值率的估计，在建工程达到预定可使用状态的判断标准，借款费用资本化的确认原则等。判断会计政策的制定是否符合企业会计准则的相关规定，是否符合实际情况。
3. 对本年新增在建工程投入进行抽样检查，判断工程投入是否归属在建工程项目支出，抽查本年新增的金额重大的设备购置及安装等，检查与其相关的合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证。
4. 取得借款合同，结合在建工程投入情况，检查可直接归属于符合资本化条件的资产构建的借款费用，判断借款费用资本化期间和资本化金额的完整性和准确性。
5. 实地查看在建工程现场，了解和评估工程进度，并与账面记录进行核对。
6. 抽取本期新增固定资产对应的结转固定资产相关资料等原始单据，结合机器设备生产负荷情况、试运行期调试整改记录等信息，检查在建工程结转固定资产时点的准确性。
7. 取得固定资产卡片账，与总账、明细账的记录进行核对，并在此基础上复核折旧费用计提的准确性。
8. 获取管理层在资产负债表日就固定资产和在建工程是否存在可能发生减值迹象的判断的说明，对固定资产和在建工程进行检查，结合外部机构编制的报告分析未来预计现金流入和投资项目回收期，以确定是否发生减值。
9. 检查固定资产和在建工程是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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