长飞光纤（601869）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期长飞光纤（601869）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 主营业务收入：长飞公司及其子公司2024年主营业务收入为人民币11,917百万元，主要来自光传输产品和光互联组件等销售业务。
• 客户：主要为中国电信网络运营商及其他独立第三方。
• 收入确认时点：
• 对于境内销售：在将货物交付客户并取得签收单后确认收入。
• 对于境外销售：在货物离岸报关、取得提单或客户签收单后确认收入。
• 固有风险：收入是长飞集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或延后收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 选取样本检查销售合同、订单等资料，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则。
• 在抽样的基础上，将本年记录的商品销售收入核对至相关的支持性文件，确保收入确认符合会计政策。
• 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否异常波动。
• 选取临近资产负债表日前后记录的收入交易，检查支持性文件，确保收入记录在恰当的会计期间。
• 查阅资产负债表日后的收入会计记录，识别是否存在销售退回，并检查相关支持性文件。
• 选取本年度符合特定风险标准的收入会计分录，检查相关支持性文件。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款原值：截至2024年12月31日，长飞集团应收账款原值约为人民币5,905百万元。
• 已计提坏账准备：约为人民币644百万元，主要包括应收中国电信网络运营商及其他独立第三方款项。
• 可收回性：主要取决于电信行业客户的财务状况。
• 坏账准备计算方法：管理层按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量坏账准备，基于过去5年的实际信用损失经验计算，并根据经济状况进行调整。
• 固有风险：由于应收账款金额重大，坏账准备的确定涉及重大的管理层判断，且存在固有不确定性。

审计应对

• 了解并评价管理层与客户授信额度、应收账款收回及坏账准备计提相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 核对应收账款账龄分析报告中的合计余额与总账金额，确保账龄区间划分准确。
• 了解管理层就单项计提坏账准备的应收账款可收回性的判断基础，询问并了解客户财务状况、逾期账龄及过往结算情况。
• 了解管理层预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，包括基于客户共同信用风险特征的分组基础及历史信用损失数据。
• 测试历史信用损失数据的准确性，评价历史损失率是否基于当前经济状况和前瞻性信息进行适当调整。
• 基于长飞集团信用损失准备计提的会计政策重新计算2024年12月31日的坏账准备。
• 评价财务报表的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

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