建设银行（601939）2024年年报关键审计项：以摊余成本计量的发放贷款和垫款的预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期建设银行（601939）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 以摊余成本计量的发放贷款和垫款的预期信用损失

项目内容

• 信用风险是否显著增加：信用风险是否显著增加的认定标准高度依赖判断，并可能对存续期较长的以摊余成本计量的发放贷款和垫款的预期信用损失有重大影响。
• 模型和参数：预期信用损失计量使用了复杂的模型、大量的参数和数据，包括违约概率、违约损失率、违约风险敞口、风险分组等，涉及较多的管理层判断和假设。
• 前瞻性信息：对宏观经济进行预测，考虑不同经济情景权重下，对预期信用损失的影响。
• 是否已发生信用减值：认定是否已发生信用减值需要考虑多项因素，且其预期信用损失的计量依赖于未来预计现金流量的估计。

审计应对

• 评估和测试关键控制：评估并测试了与贷款发放、贷后管理、信用评级、押品管理以及预期信用损失法管理、实施及监督相关的关键控制的设计和执行的有效性，包括相关的数据质量和信息系统。
• 风险导向抽样：采用风险导向的抽样方法，选取样本执行信贷审阅程序，重点关注受宏观经济情况变化影响较大的行业贷款、涉及债券违约及负面舆情的房地产行业贷款。
• 模型和参数评估：在我所内部模型专家的协助下，对预期信用损失模型、重要参数、管理层重大判断及其相关假设的应用进行了评估及测试。
• 前瞻性信息评估：结合宏观经济情况变化、行业风险因素，及预期信用损失模型验证、重检及优化的结果，评估预期信用损失模型方法论以及相关参数的合理性。
• 回溯测试：开展回溯测试，评估管理层对是否已发生信用减值的认定的合理性，并对已发生信用减值的贷款和垫款，分析管理层预计未来现金流量的金额、时间以及发生概率，尤其是抵质押品的可回收金额。

2. 结构化主体的合并评估及披露

项目内容

• 结构化主体的权益：贵集团在开展资产管理、资产证券化等业务过程中，享有在很多不同结构化主体中的权益，包括理财产品、资产管理计划、信托计划、基金、资产支持类证券等。
• 控制判断：贵集团需要综合考虑拥有权力、享有的可变回报及两者的联系等，判断对每个结构化主体是否存在控制，从而应将其纳入合并报表范围。

审计应对

• 评估和测试关键控制：评估并测试了对结构化主体控制与否的判断相关的关键控制的设计和执行的有效性。
• 合同文件检查：检查了相关的合同文件以分析贵集团是否有法定或推定义务最终承担结构化主体的损失，包括抽查贵集团是否对其发起的理财产品等结构化主体提供过流动性支持、信用增级等。
• 综合分析：对这些因素进行综合分析并形成控制与否的结论。

3. 金融工具的估值

项目内容

• 公允价值计量：贵集团以公允价值计量的金融工具使用活跃市场报价或估值技术确定其公允价值。
• 估值技术：对于不具有活跃市场报价的金融工具，如非上市股权、私募基金投资和部分债权类投资等，贵集团采用估值技术确定其公允价值，而估值技术可能包括采用重大不可观察参数，依赖管理层主观判断的假设和参数估计。

审计应对

• 评估和测试关键控制：评估并测试了与金融工具估值相关的关键控制的设计和执行的有效性。
• 样本审计程序：选取样本执行审计程序，评估贵集团所采用的估值技术、参数和假设以及选取的可比公司的适当性。
• 独立估值：对于在估值中采用了重大不可观察参数的金融工具，如非上市股权、私募基金投资和部分债权类投资等，我们利用我所内部估值专家对估值模型进行评估，选取样本进行独立估值，并将估值结果与贵集团的估值进行比较。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。