圣晖集成（603163）2024年年报关键审计项：建造合同收入确认、应收账款坏账准备的评估

据证券之星公开数据整理，近期圣晖集成（603163）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 建造合同收入确认

项目内容

• 公司业务：圣晖集成公司主要从事洁净室工程相关机电的设计及建造。
• 收入规模：2024年度建造合同收入1,970,659,186.40元，占合并利润表中营业收入比重98.16%。
• 收入确认方法：圣晖集成公司评估合同条款和业务安排，认为建造合同业务属于在某一时段内履行的履约义务，在建造合同履行的时间内按照履约进度确认收入。履约进度按照圣晖集成公司累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
• 管理层判断：管理层需要对建造合同的完工进度或履约进度作出合理判断，合同执行过程中需对合同金额和合同预计总成本等因素持续进行评估和调整，该等评估涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解和评价与建造合同收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取圣晖集成公司与客户签署的建造合同，检查合同主要条款，评价圣晖集成公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 选取建造合同，检查合同预计总成本的依据及相关成本预算资料，合同预计总成本有调整的，检查预计总成本调整是否经过审批，向管理层询问调整的原因及调整依据等，评价管理层所作的估计是否合理，依据是否充分。
4. 选取报告期内实际发生的合同成本，检查采购合同、订购单、收料单、请款比例表、发票等相关支持性文件，以评价实际建造成本的真实性及准确性。
5. 选取接近资产负债表日前后发生的合同成本，核对至相关支持性文件，包括采购合同、订购单、收料单、请款比例表、发票等相关支持性文件，以评价相关合同成本是否记录于恰当的会计期间。
6. 选取报告期期末尚未完工的建造合同，复核完工百分比或履约进度计算的准确性，并重新计算累计确认收入、当期应确认收入，与财务账面记录进行核对。
7. 选取客户，就报告期内圣晖集成公司与其签订的建造合同金额及应收款相关事项进行函证。
8. 选取建造合同，检查报告期内经审批的合同预算总成本计算表及预算的实际执行情况，复核已完工合同的预算总成本和实际成本的差异，评价是否存在管理层偏向的迹象。
9. 评价建造合同收入是否已在财务报表中作出恰当披露。

2. 应收账款坏账准备的评估

项目内容

• 应收账款规模：于2024年12月31日，圣晖集成公司合并资产负债表中的应收账款原值为人民币393,691,970.05元,坏账准备为人民币31,458,392.48元。
• 坏账准备评估：管理层基于应收账款的预期信用损失率，对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款坏账准备。预期信用损失率考虑应收账款账龄、历史回款情况、当前市场情况和前瞻性信息，该评估涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 了解和评价圣晖集成公司与信用风险控制、收款及计提坏账准备相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价圣晖集成公司报告期的坏账准备会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 从应收账款账龄分析表中选取项目，检查相关的支持性文件，并结合圣晖集成公司授予客户的信用期信息，评价应收账款账龄的划分是否恰当。
4. 了解圣晖集成公司预期信用损失模型中所运用的关键参数和假设，包括管理层基于客户信用风险特征对应收账款是否进行分组的判断，以及圣晖集成公司预期损失率包含的历史损失数据等。
5. 通过检查圣晖集成公司用于作出估计的信息，包括检查历史损失数据的准确性，评价管理层确定预期信用损失率时是否已考虑当前市场情况及前瞻性信息对历史损失率进行调整，评价圣晖集成公司对预期信用损失估计的适当性。
6. 基于圣晖集成公司的应收账款预期信用损失模型重新计算2024年12月31日坏账准备。

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