继峰股份（603997）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期继峰股份（603997）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表第十节五、34“收入”和七、61“营业收入和营业成本”。
• 描述：2024年度，继峰股份合并报表营业收入为222.55亿元，由境内上市母公司（含相应的子公司）和境外上市子公司（含相应的子公司）的营业收入组成。由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行进行了解和测试，评价其是否有效。
2. 对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，报告期主要产品收入、成本、毛利率比较分析等，评价收入相关指标变动合理性。
3. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单、对账单、发票等信息进行核对，根据客户交易的金额，挑选样本执行函证程序，评价收入确认的真实性和完整性。
4. 对于出口销售，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，并通过电子口岸数据系统获取有关出口数据信息，核实出口销售收入的真实性。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查对账单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 作为集团审计师，向组成部分审计师发送审计指令，同时就其对于收入确认的会计政策，以及执行的审计工作范围、时间安排和工作结果进行沟通，并复核了重要组成部分审计师相关工作底稿。

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节七、27所述，截至2024年12月31日公司合并财务报表中的商誉账面价值为15.77亿元。
• 描述：继峰股份在每年年度终了对商誉进行减值测试，包括聘请外部独立机构执行以商誉减值测试为目的的相关工作，管理层建立模型测算包括商誉的相关资产组预计未来现金流量的现值，以此对商誉进行减值测试，进而评估是否需要计提商誉减值准备。由于商誉金额重大，且管理层在测试时需要对预计未来现金流量和折现率等关键假设作出重大判断。

审计应对

1. 了解、评价和测试与商誉减值相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 了解并评价继峰股份对商誉所属资产组的认定，以及商誉减值测试的政策和方法。
3. 评价管理层聘请的协助其进行减值测试的外部独立机构的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 获取外部独立机构出具的商誉减值测试结果，在估值专家的协助下评价商誉减值测试过程中所采用方法的恰当性，以及关键假设和重要参数如无风险利率、市场风险溢价、折现率、收入增长率、预测期间毛利率、预测期间费用率等特定与收益法评估相关的比率的合理性。
5. 复核商誉减值测试结果的计算准确性。
6. 评价合并财务报表附注中与商誉减值相关的披露是否准确。

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