芯朋微（688508）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期芯朋微（688508）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 芯朋微公司的产品主要采用经销商买断式的经销模式。
• 2024年度，公司营业收入中经销模式产生的收入为89,187.49万元，占主营业务收入的比例为92.82%。
• 由于收入金额重大且为关键业绩指标之一，在经销商模式下，公司管理层为达到特定目标或期望，存在通过经销商调节收入的可能性，故收入确认存在重大错报的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性
2. 抽样获取与重要经销商签订的经销协议，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定
3. 抽样选取收入交易记录样本，核对相关经销协议、订单、发货单、运输单、回签的装箱单、客户接收入库信息等资料，评价收入确认是否符合收入确认会计政策
4. 抽样查询重要经销商的工商信息并询问相关人员，确认是否存在关联关系
5. 对重要经销商执行函证程序，就应收账款余额、年度销售额进行函证，评价收入确认的真实性
6. 获取并抽样检查退换货的记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况
7. 抽样检查资产负债表日前后的收入交易记录，核对相关出库单及其他相关支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间
8. 针对境外销售收入
9. 检查境外销售订单、发货单、出口报关单、物流单、发票及会计记账凭证等单据，核对包括客户名称、产品类别、销售量、销售单价、销售金额等信息
10. 获取外币银行账户对账单，交叉核对银行流水记录和银行日记账
11. 获取公司免、抵、退税申报表，追查至记账凭证、出口报关单、物流单等原始单据

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，芯朋微公司存货账面余额35,507.44万元、存货跌价准备余额4,566.11万元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价以及未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性
2. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史销售价格等数据一致
3. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确
5. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、生产成本或售价波动较大、产品市场需求发生重大变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值

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