兰剑智能（688557）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期兰剑智能（688557）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：兰剑智能公司主要为客户提供智能仓储物流自动化系统综合解决方案，可根据客户需求采取整体销售或代运营的方式，并在质保期后为客户的智能仓储物流自动化系统提供运营维护服务。
• 收入规模：2024年度，兰剑智能公司主营业务收入为120,629.31万元。
• 固有风险：由于收入是兰剑智能公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与销售和收款相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别并分析与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价兰剑智能公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对账面记录的收入交易选取样本，核对销售合同、代营运合同、销售发票、初验报告、代营运费用对账单及其他支持性文件，检查收款记录，评价交易的真实性、准确性；
4. 选取样本对应收账款和收入执行函证程序，对未回函的样本执行替代性程序，以判断收入确认的真实性和准确性；
5. 结合同行业实际情况，对收入和毛利率变动执行分析性程序，判断变动趋势的合理性；
6. 对临近资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对销售合同、销售发票、初验报告及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日，兰剑智能公司应收账款余额为75,747.65万元，计提应收账款坏账准备金额为9,101.62万元。
• 会计处理：对于应收账款，无论是否存在重大融资成分，兰剑智能公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 固有风险：由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评价并测试与应收账款日常管理及期末可收回性评估相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对评估应收账款已发生信用减值的相关考虑及客观证据进行复核，评价是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性以及账龄划分的准确性，复核基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性；
4. 结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。

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