一汽解放（000800）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期一汽解放（000800）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 描述：一汽解放的销售收入主要来源于整车销售业务。于2024年度，一汽解放实现的营业收入为5,858,110.63万元，其中整车销售收入5,401,949.02万元，占比92.21%。根据一汽解放收入确认的具体方法：当整车及其配件等商品按合同规定运送至约定交货地点，客户已接受该商品且取得该商品的控制权时确认收入。由于整车销售收入对一汽解放的财务报表构成重大影响，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制设计的有效性，测试关键控制执行的有效性；
2. 结合产品类型对收入及毛利率进行分析，并与同行业数据进行比较，判断本期收入及毛利率是否异常；
3. 与管理层进行访谈，检查销售合同条款，对整车销售的控制权转移时点进行分析判断，评估收入确认政策的合理性；
4. 抽查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单等；
5. 对重大、新增客户销售的业务执行交易及往来余额函证；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对客户签收确认的依据，评估销售收入是否记录在恰当的期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 描述：截至2024年12月31日，一汽解放存货账面余额为1,055,926.58万元，存货跌价准备余额为44,205.26万元，其中本期计提35,266.35万元。由于存货跌价准备计提金额重大且需要管理层作出重大判断，因此我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取一汽解放存货跌价准备计算表，执行存货跌价测试，分析以前年度计提的存货跌价准备变化情况，分析本期存货跌价准备计提是否充分；
3. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性；
4. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

三、产品质量保证金的计提

项目内容

• 描述：截至2024年12月31日，一汽解放本年计提产品质量保证金64,993.43万元，预计负债中产品质量保证金余额95,151.31万元。根据汽车销售合同及国家有关法规要求，客户在保修期内可获得一汽解放提供的保修服务。一汽解放管理层按照产品类型、保用期限及保修义务条款中的相关规定计算产品质量保证金。由于产品质量保证金计提金额比较大，且涉及管理层重大估计和判断，因此我们将产品质量保证金的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与产品质量保证金计提相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解和评价与产品质量保证金计提相关会计政策是否恰当且一贯地运用；
3. 根据法律规定和合同条款约定，了解和评价一汽解放计提产品质量保证金所采用方法和计算模型的合理性；
4. 执行重新计算程序，以验证管理层产品质量保证金计提的准确性。

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