四川九洲（000801）2024年年报关键审计项：营业收入确认事项、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期四川九洲（000801）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五(三十九)所述，2024年度营业收入417,849.56万元，主要为智能终端产品、空管产品收入。
• 由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试四川九洲公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 查阅公司销售合同并对管理层进行访谈，结合同行业上市公司收入确认政策以及现行会计政策，选取样本检查合同，分析检查公司销售收入的确认条件、方法及时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入执行分析性程序，包括主要产品本期收入、毛利率与比较期间比较分析等分析程序；
4. 对本期记录的交易选取样本，核对销售明细、销售合同/客户订单、收银单据、出库单/发货单、销售发票、对账单、签收单、报关单等以评价收入确认的真实性；
5. 结合应收账款审计，选择主要客户函证年度销售额以评价收入确认的真实性及完整性；
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间；
7. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五(四)所述，2024年12月31日四川九洲公司应收账款账面余额317,875.00万元，应收账款坏账准备人民币29,529.73万元。
• 四川九洲公司根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性，因此将应收账款预期信用损失的计量确定为关键审计事项。
• 关于应收账款减值会计政策见附注三(十四)。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层与应收账款日常管理及可收回性，评估相关的关键内部控制；
2. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；
3. 分析计算公司资产负债表日预期信用损失金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款预期信用损失是否恰当；
4. 对于单项金额重大的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据；
5. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性，重新计算计提金额的准确性；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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