伟星股份（002003）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期伟星股份（002003）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五(二十二)及七(二)1。
• 伟星股份公司的营业收入主要来自于生产和销售服饰辅料产品。
• 2024年度,伟星股份公司营业收入为467,442.32万元。
• 由于营业收入是伟星股份公司关键业绩指标之一,可能存在伟星股份公司管理层以下简称管理层)通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险,因此,我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 检查销售合同,了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当;
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明原因;
4. 对于内销收入,选取项目检查相关支持性文件,包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单等;对于出口收入,获取电子口岸信息并与账面记录核对,并选取项目检查相关支持性文件,包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等;
5. 结合应收账款函证,选取项目函证销售金额;
6. 实施截止测试,检查收入是否在恰当期间确认;
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五(十一)及七(一)3。
• 截至2024年12月31日,伟星股份公司应收账款账面余额为人民币54,098.76万元,坏账准备为人民币2,803.75万元,账面价值为人民币51,295.00万元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征,以单项或组合为基础,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款金额重大,且应收账款减值测试涉及重大管理层判断,我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计,复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计;
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据,评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征;
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款,复核管理层对预期收取现金流量的预测,评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性,并与获取的外部证据进行核对;
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款,评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性,包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性;测试管理层对坏账准备的计算是否准确;
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况,评价管理层计提坏账准备的合理性;
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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