龙泉股份（002671）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值事项

据证券之星公开数据整理，近期龙泉股份（002671）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计/30、收入”所述的会计政策以及“五、合并财务报表主要项目注释/42、营业收入和营业成本”所示，龙泉股份公司2024年度合并营业收入为114,649.50万元。
• 收入是龙泉股份的关键业绩指标之一，为龙泉股份合并利润表的重要组成项目，对龙泉股份的经营成果产生重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价公司与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 检查本年度主要销售合同或订单主要条款及相关文件，以评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同和销售订单、销售发票、发货明细表、结算单、客户签收单等，评价相关收入确认是否符合龙泉股份收入确认的会计政策；
4. 执行实质性分析程序，包括将本期主营业务收入与上期主营业务收入进行比较；按月度对本期和上期的收入、毛利率等进行比较分析以及对本期主要产品的收入、毛利率与上期进行比较；
5. 对资产负债表日前后的销售收入实施截止测试，以评价销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 挑选样本执行函证和访谈程序以确认应收账款余额及销售收入金额；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列示。

二、商誉减值事项

项目内容

• 事项描述
• 如龙泉股份财务报表附注五、18所列示，截至2024年12月31日，龙泉股份商誉账面原值为20,922.14万元，商誉减值准备为13,152.90万元，商誉账面价值为7,769.24万元。
• 管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，本年商誉的减值评估结果由龙泉股份管理层依据其聘任的外部评估机构所编制的评估报告确定，其折现现金流预测涉及收入增长率、永续增长率、折现率等重大判断和估计，所应用的折现率存在固有不确定性和可能受到管理层偏好的影响。

审计应对

1. 了解商誉所属资产组的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势；
2. 在实施进一步审计程序，尤其是进行细节测试时，充分关注并复核公司在商誉减值测试过程中所作的各项职业判断的合理性与恰当性，识别可能存在的管理层偏向迹象，并充分考虑期后事项对商誉减值测试及其结论的影响；
3. 评价管理层聘任的专业评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，了解其评估工作并就其工作内容达成一致意见；
4. 对其工作过程及所作的重要职业判断如数据引用、参数选取、假设认定等进行复核，评价其工作的恰当性及对审计工作的支持程度，评价评估报告中所涉及的减值测试模型是否符合现行的企业会计准则，将关键参数包括预测收入、增长率与相关资产组的历史业绩、财务预算、行业统计数据等进行比较；
5. 复核财务报表及附注中与商誉减值相关重要信息的披露，关注公司年度报告中其他信息部分对商誉减值事项披露与财务报表、已获取的审计证据是否存在重大不一致情况；
6. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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