王子新材（002735）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期王子新材（002735）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度王子新材营业收入为198,921.64万元。
• 会计政策披露：关于营业收入确认的会计政策披露参见合并财务报表附注三、（二十六）；如合并财务报表附注五、（三十九）所示。
• 关键点：由于营业收入是王子新材关键业绩指标之一，管理层可能通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 检查主要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 结合收入类型对营业收入及毛利率情况实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 执行细节测试，抽样检查收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单、报关单及对账单、验收单等。
5. 向主要客户实施函证程序，以核实收入的真实性。
6. 检查资产负债表日前后确认的营业收入情况，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、应收账款减值

项目内容

• 应收账款期末余额：截至2024年12月31日，公司应收账款期末余额为106,451.88万元，坏账准备余额为7,513.26万元。
• 会计政策和估计披露：关于应收账款减值会计政策和估计的披露参见合并财务报表附注三、（十）；关于应收账款减值计提的披露参见合并财务报表附注五、（四）。
• 关键点：王子新材在确定应收账款预期信用损失时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、测试、评价有关应收账款减值计提的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性。
3. 通过比较前期损失准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款损失准备计提的合理性。
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核王子新材对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性。
5. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
6. 对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序。
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、商誉减值

项目内容

• 商誉期末余额：截至2024年12月31日，公司商誉期末余额为19,787.87万元，商誉减值准备余额为7,565.94万元。
• 会计政策和估计披露：关于商誉减值会计政策和估计的披露参见合并财务报表附注三、（二十）；关于商誉减值计提的披露参见合并财务报表附注五、（十六）。
• 关键点：商誉账面价值对于财务报表的重要性，同时商誉减值测试涉及管理层的重大判断和估计，这些判断和估计存在固有不确定性，可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解、评价王子新材与商誉减值相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批等。
2. 获取管理层预计现金流量对应的盈利预测数据及计算过程，对盈利预测中各业务类型的计算逻辑进行复核并分析其合理性；将预测期收入的增长率、毛利率、相关费用率等与公司历史数据、实际经营情况、预算等进行比较，判断管理层现金流量预测中采用关键假设的合理性。
3. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和商誉减值测试时采用的关键假设、参数、方法及判断，分析其合理性。
4. 获取管理层聘请的评估专家出具的与商誉相关资产组可回收金额评估报告、评估说明及评估计算过程，并对评估专家的独立性、客观性及专业胜任能力进行评估。
5. 利用事务所内部评估专家对管理层采用的商誉减值测试方法及减值测试中使用的关键参数进行评估复核，评价其评估范围、评估对象、评估方法、折现率等评估关键参数的适当性。
6. 根据商誉减值测试结果，检查商誉的列报和披露是否准确和恰当。

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