南网能源（003035）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期南网能源（003035）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，贵公司营业收入为315,472.11万元。
• 主营业务：
• 合同能源管理业务
• 综合资源利用业务
• 节能改造工程
• 节能咨询与技术服务
• 履约义务：
• 在某一时段内履行
• 在某一时点履行
• 固有风险：由于营业收入是贵公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的风险，收入确认会对贵公司利润产生重大影响。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同审查：检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 文件检查：采取抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、电费通知单、电量计量结算确认单、销售发票等证据。
4. 分析程序：对营业收入及毛利率按产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
5. 函证程序：通过抽样方式，对报告期内应收账款余额及销售额执行函证。
6. 截止测试：以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至合同、电费通知单、电量计量结算确认单、销售发票等证据，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，贵公司应收账款账面余额为人民币308,932.12万元，坏账准备为人民币28,138.43万元，账面价值为人民币280,793.69万元。
• 占比：应收账款占流动资产的比例为60.86%。
• 计量方法：
• 单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 固有风险：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 内部控制：了解与应收账款坏账准备相关的关键内部控制，评估这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核历史数据：复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 单项评估：对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
4. 组合评估：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 期后回款检查：检查重要应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
6. 列报检查：检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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