汉威科技（300007）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期汉威科技（300007）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：报告期内，公司主营业务收入为21.72亿元，较2023年度降低2.21%。与收入确认相关的会计政策及披露情况请参阅本附注“三、（二十七）收入”及“五、（四十七）营业收入及营业成本”。由于收入是公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，且收入确认对财务报表影响较大，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试公司与销售、收款相关的内部控制的设计和执行；
2. 区分收入类别及结合各业务板块、行业发展和公司实际情况，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认是否符合企业会计准则的规定；
4. 执行细节测试，包括检查合同、发票等，抽样检查存货收发存记录、客户确认的签收单、验收证明等外部证据；检查收款记录，对期末应收账款及大额销售收入进行函证，核实销售收入的真实性；
5. 执行资产负债表日前后销售收入的截止性测试程序，并结合期后事项审计检查是否存在销售退回等特殊情况，已确认销售收入是否计入恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述：应收账款的会计政策及披露情况请参阅本附注“三、（十一）金融工具”及“五、（四）应收账款”。截至2024年12月31日，公司合并财务报表中应收账款账面余额为人民币16.64亿元，应收账款坏账准备账面余额为人民币2.50亿元，应收账款账面价值为14.14亿元。由于公司管理层在确定应收账款减值金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对销售收款业务相关的关键内部控制设计、执行的有效性；
2. 复核管理层基于历史信用损失经验，结合当前状况，对未来经济形势作出的预测，通过重新计算迁徙率、历史损失率，对预期信用损失率的合理性进行评估；
3. 对于单独计提减值的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
5. 获取公司减值准备计提表，检查计提方法是否按照公司坏账政策执行，重新计算减值计提金额是否准确。

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