鲍斯股份（300441）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期鲍斯股份（300441）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”所述，鲍斯能源公司2024年度实现营业收入人民币2,321,143,396.39元，收入较去年下降3.90%。
• 由于收入金额重大且为关键业绩指标，固有风险较高，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试与收入确认相关的内部控制制度的设计和执行；
2. 复核收入确认的会计政策及具体方法是否符合企业会计准则的规定、行业的特点，以及是否正确且一贯地运用；
3. 对收入和成本执行分析程序，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
4. 结合应收账款审计，选择主要客户函证销售金额，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性；
5. 针对国内销售，通过全国企业信用信息公示系统对重要客户进行工商资料查询；检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、发货单、出库单、客户签收回单、客户验收单、对账单、销售发票、回款单据等；
6. 针对出口销售，向海关获取出口数据并与公司账面记录进行比对；检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货单、出库单、出口专用发票、回款单据、报关单、提单等；
7. 就资产负债表日前后确认的收入，选取样本，核对出库单及其他支持性证据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 关键事项描述
• 如鲍斯股份公司财务报表附注“合并财务报表项目注释——应收账款”所述，鲍斯股份公司2024年12月31日应收账款账面余额为545,382,201.11元，应收账款坏账准备为54,864,664.90元。
• 关于应收账款减值的会计政策见附注“主要会计政策和会计估计——应收账款”说明。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层有关应收账款坏账准备的会计政策，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性，分析比较申报期内各期的应收账款坏账准备的合理性及一致性；
4. 复核管理层对于应收账款坏账准备的计算是否正确；
5. 对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并实施独立函证程序以及检查重要应收账款期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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