乐心医疗（300562）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期乐心医疗（300562）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策及披露：请参阅本附注“三、（二）收入”及“五、（三十九）营业收入和营业成本”。
• 营业收入：2024年度，乐心医疗合并财务报表中营业收入为98,398.54万元，较2023年度增加11.28%。
• 原因：由于营业收入为公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且收入确认对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解、评价、测试管理层对于收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解公司业务模式和结算方式，并检查相关合同，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的收入交易选取样本，检查交易过程中的相关单据，包括出库单、客户签收记录、销售发票、资金收款凭证等，确认交易的真实性；针对外销收入，取得海关2024年出口数据与账面外销收入记录核对，并对主要客户回款进行检查。
4. 获取本年度销售清单，对营业收入实施分析程序，分析本期收入、毛利率变动的合理性。
5. 向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认销售收入的真实性、完整性。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，检查出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值准备

项目内容

• 会计政策及披露：请参阅本附注“三、（十）金融工具”及“五、（三）应收账款”。
• 应收账款情况：截至2024年12月31日止，乐心医疗应收账款账面余额18,572.18万元，坏账准备2,665.76万元，账面价值15,906.42万元，占资产总额的10.37%。
• 原因：由于对应收账款可收回性进行估计并进行减值测试涉及管理层的重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或者实际无法收回对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层对应收账款管理内部控制的设计合理性和运行有效性。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率的判断，评价本期应收账款坏账准备计提的合理性。
3. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序，对于未收到询证回函的客户实施替代审计程序。
5. 对应收账款余额选取样本，检查其期后回款情况，评价本期应收账款的真实性及可收回性。

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