皓元医药（688131）2024年年报关键审计项：收入确认、存货及存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期皓元医药（688131）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关会计期间: 2024年度
• 事项描述:
• 收入会计政策的披露参见合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释34。
• 收入披露详见合并财务报表附注“七、合并财务报表项目”注释61。
• 皓元医药2024年度实现的合并营业收入为2,270,177,811.50元。
• 营业收入作为皓元医药的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对皓元医药财务数据有重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 获取皓元医药销售与收入环节相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，并对关键节点实施穿行测试和检查，评估这些内部控制设计和运行的有效性。
2. 对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序，向管理层了解波动的原因，并判断收入和毛利率波动的合理性。
3. 抽样检查与营业收入相关的销售合同、销售发票、运单、客户验收单、报关单、销售回款等资料，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，并评估收入确认的真实性及完整性。
4. 结合应收账款和预收款项审计，对重要客户的销售收入执行函证，并对整个函证过程进行控制，函证内容包括期末余额以及当期确认收入的金额，确认收入交易的真实性和完整性。
5. 查询客户的工商资料及涉诉情况，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，与皓元医药是否存在关联关系，核实主要客户的背景信息及双方的交易信息。
6. 抽样检查皓元医药资产负债表日前后确认的营业收入，核对销售合同、运单、客户验收单、报关单等资料，评估收入确认是否在恰当的会计期间。
7. 针对外销收入，取得海关电子口岸信息以及出口退税等相关资料核实收入真实性。
8. 针对技术服务收入，检查合同约定完成目标或阶段性成果的确认文件是否符合合同要求，是否根据合同按期付款。

2. 存货及存货跌价准备

项目内容

• 相关会计期间: 2024年度
• 事项描述:
• 存货会计政策披露参见合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释16。
• 存货披露详见合并财务报表附注“七、合并财务报表项目”注释10。
• 截至2024年12月31日止，皓元医药存货余额为1,454,492,585.06元，存货跌价准备余额为291,941,796.38元，账面余额以及存货跌价准备金额重大，对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解和评价存货及存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计，并对关键节点实施穿行测试和检查，评估发行人内部控制设计和运行的有效性。
2. 访谈管理层，了解皓元医药各类产品的特点，并取得期末存货的库龄表，对库龄较长的存货进行分析性复核，关注存货期后转销率和销售率。
3. 获取皓元医药期末存货盘点表，并对期末存货进行监盘，以确定期末存货是否存在，对期末长库龄的存货重点关注实物是否存在及观察其实物存在的状态，呆滞存货是否被识别。
4. 了解并评价皓元医药存货跌价准备计提政策的适当性。
5. 检查存货跌价准备是否按照皓元医药相关会计政策执行，获取管理层编制的存货跌价准备计算表，检查分析可变现净值的合理性，评价存货跌价准备计提及转销的准确性。
6. 分析核对皓元医药存货周转率及存货跌价计提比例，与同行业进行横向对比分析，分析皓元医药存货跌价是否明显偏离同行业平均水平。

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