海联讯（300277）2024年年报关键审计项：营业收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期海联讯（300277）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 海联讯公司主要从事电力信息化业务。
• 2024年度海联讯公司实现的营业收入金额22,805.81万元。
• 营业收入是海联讯公司关键业绩指标之一，其确认是否真实、准确、完整对海联讯公司的经营成果影响重大。

审计应对

1. 了解和评价海联讯公司与营业收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 检查主要客户销售合同中与商品控制权转移相关的合同条款，评价海联讯公司营业收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 采用抽样的方法检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货单据、验收单据、发票、银行回单收款记录等原始单据，评价相关营业收入确认是否符合海联讯公司营业收入确认的会计政策，判断收入确认的时点、金额是否准确。
4. 对主要客户的销售收入、合同金额、往来余额以及项目状态执行函证程序，对未回函项目实施了替代程序，以评价营业收入确认的完整性和真实性。
5. 抽样选取客户进行访谈，了解客户的基本信息、与海联讯公司的交易内容、合作模式、关联关系、交易金额等内容，以判断与海联讯交易的真实性。
6. 对营业收入执行分析性复核，分析营业收入波动及毛利率变动的合理性，了解业务的季节性特征及其合理性。
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，采取抽样方式，核对至验收单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、交易性金融资产的确认、计量和列报

项目内容

• 事项描述
• 海联讯公司交易性金融资产为购买的理财产品。
• 于2024年末，交易性金融资产的期末公允价值为21,229.19万元，占资产总额的比例为31.50%，2024年度理财产品的收益991.97万元占利润总额的47.19%。
• 由于交易性金融资产金额重大以及收益占公司利润总额比重大，将其确认、计量和列报以及处置收益认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价海联讯公司与理财产品购买、赎回等相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制流程运行的有效性。
2. 根据理财产品合同现金流量特征、海联讯公司管理理财产品的业务模式，评价海联讯公司交易性金融资产相关会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 查阅海联讯公司的企业信用报告，核查企业资信状况以及理财产品是否存在质押等受限情况。
4. 检查海联讯公司本年度相关理财产品协议书、银行账户清单、银行对账单、银行回单和相应凭证，核查理财合同金额、期限、预期收益率、风险等级、投资方向等信息。
5. 对海联讯公司期末交易性金融资产执行函证程序。
6. 了解并核查公允价值变动损益的确认依据，分析公允价值变动损益金额是否准确。

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