古越龙山（600059）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在和计价及分摊

据证券之星公开数据整理，近期古越龙山（600059）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)以及五(三十六)
• 业务概述：古越龙山公司主要业务为生产及销售酒类及酒类相关产品。
• 营业收入：2024年度，古越龙山公司财务报表所示营业收入项目金额为193,627.69万元，其中生产及销售酒类业务的营业收入为人民币190,496.90万元，占营业收入的98.38%。
• 固有风险：由于营业收入是古越龙山公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单等；对于出口收入，选取项目检查销售合同、出口报关单、提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证本期销售金额；
6. 实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货的存在和计价及分摊

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十)以及五(七)
• 存货概述：古越龙山公司存货主要为酒类及酒类相关物料。
• 存货金额：截至2024年12月31日，古越龙山公司财务报表所示存货项目金额为189,373.70万元，占合并财务报表资产总额的27.36%。
• 固有风险：由于存货金额重大，对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解与生产和仓储相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对期末存货实施分析性复核程序，包括测算其存货周转率、与当期销售收入匹配情况等，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
3. 对期末存货实施监盘程序，了解和评价存货盘点制度，并获取期末存货盘点计划和盘点记录，了解期末存货分布情况及状态，检查期末存货的数量及状况，并与账面记录核对；
4. 了解产品的生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，前后期是否一致；
5. 了解主要原材料市场价格变动趋势，检查主要原材料采购价格与市场价格是否匹配；
6. 选取成本计算单，检查直接材料、直接人工及制造费用等的计算和分配是否正确；
7. 检查成本结转计价方法是否正确，并抽取主要品种进行计价测试。

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