乐凯胶片（600135）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值准备

据证券之星公开数据整理，近期乐凯胶片（600135）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 业务范围：乐凯胶片主要业务涉及感光行业、光伏行业、医疗行业和TAC膜行业。
• 收入变化：2024年度营业收入为148,501.77万元，较上期下降29.87%。
• 彩色相纸本期较上期下降9.72%
• 医疗产品本期较上期下降9.32%
• 太阳能电池背板本期较上期下降76.15%
• TAC膜产品本期较上期增长6.79%
• 风险提示：收入是乐凯胶片公司关键的业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估与收入循环相关内部控制的设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 抽样检查销售合同、销售订单、销售政策及与管理层的访谈，对与商品或服务确认收入有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 将本期的营业收入与上期的营业收入进行比较，分析产品销售结构、总额及价格变动是否异常，计算本期重要产品的毛利率，并与上期比较，分析异常变动的原因；
4. 抽样检查与确认收入相关的销售合同、销售订单、出库单、发货单、销售发票、对账单及客户签署的流传单等重要凭据，复核销售收入记录金额是否准确；
5. 对重大和新增客户销售的业务执行交易函证，并通过网络背景调查，证实交易发生情况；
6. 对临近资产负债表日前后的销售收入执行截止性测试，验证销售收入是否记录于恰当的会计期间。

二、固定资产减值准备

项目内容

• 固定资产情况：截至2024年12月31日，乐凯胶片固定资产账面价值54,018.82万元，占资产总额的16.49%。
• 风险提示：固定资产是公司的重要资产，在测算其可收回金额、预计未来现金流量现值时涉及管理层的重大判断和估计，这些重大判断和估计具有复杂性，管理层估计及判断的偏差可能造成重大财务影响。

审计应对

1. 了解、评价了与固定资产减值准备的计提相关的内部控制的设计，并测试了关键控制流程的运行有效性；
2. 了解、评估管理层对固定资产减值迹象的判断及其依据；
3. 评估减值测试方法的适当性及其是否一贯应用；
4. 获取管理层聘请的资产评估机构出具的以2024年12月31日为基准日的资产减值测试评估报告，利用内部估值专家的工作，对估值过程中的关键假设、指标进行复核和评价；
5. 测试管理层减值测试所依据的基础数据及减值测试模型的计算准确性。

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