驰宏锌锗（600497）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期驰宏锌锗（600497）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 收入总额：2024年度，驰宏锌锗合并财务报表收入总额188.03亿元。
• 收入来源：主要为铅锌等有色产品的销售。
• 收入确认政策：对于某一时点转移商品控制权的货物销售合同，根据不同客户在合同中关于交货地点的约定，在控制权实际转移给对方的当月确认收入。
• 重要性：由于收入是驰宏锌锗利润的主要来源和关键业绩指标之一，收入的错报会导致财务报表存在广泛的风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价公司制定的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 根据生产能力，年初年末存货生产结存量和本年的实际生产量，分析销售数量的合理性。
4. 执行毛利率分析程序，并将实际销售价格与市场价格比较，检查销售价格及变动趋势和市场价格是否一致。
5. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发货通知单（提货单）、销售结算表、发票及收款凭证，评价实际执行中的收入确认是否符合公司制定的收入确认政策。
6. 对资产负债表日前后的销售收入执行截止性测试，验证销售收入是否记录于恰当的会计期间。
7. 选取重大客户对其销售收入执行函证程序。

2. 长期资产减值

项目内容

• 长期资产构成：2024年12月31日，驰宏锌锗的固定资产账面价值为82.59亿元，在建工程账面价值为21.05亿元，无形资产账面价值为113.39亿元，合计占驰宏锌锗总资产的比例为82.31%，占非流动资产的比例为94.91%。
• 减值评估：当上述长期资产存在减值迹象时，管理层需要测试其减值情况。管理层通过确定长期资产或相关资产组的可收回金额，对其进行减值测试。
• 复杂性：长期资产减值评估涉及管理层重大估计及判断，包括折现率以及基于未来市场供需情况的现金流量预测。管理层估计及判断的改变可能造成重大财务影响。

审计应对

1. 测试并评估公司与长期资产减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 评价管理层对于减值迹象的判断是否合理，资产减值准备是否计入恰当的期间。
3. 获取各资产组的未来生产经营计划，实地查看各核算主体的建设、生产情况，获取管理层对未来的盈利预测情况，评估盈利预测与历史数据的相关性。
4. 获取外部评估机构专家的相关技术报告，复核及评价减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测可收回金额方法的合理性。
5. 评价管理层聘请的外部专家的胜任能力和客观性。
6. 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

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