淮河能源（600575）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期淮河能源（600575）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、10及五、2。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为人民币171,234.77万元
• 坏账准备为人民币5,892.81万元
• 账面价值为人民币165,341.96万元
• 管理层处理：根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 重要性：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 历史估计复核：针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 信用风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 组合合理性：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确。
5. 期后回款：结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
6. 财务报表列报：检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、23、五、39及十四、1。
• 营业收入来源：
• 物流贸易业务：人民币2,052,403.59万元，占营业收入的68.36%
• 电力业务：人民币668,490.43万元，占营业收入的22.27%
• 煤炭销售业务：人民币187,458.87万元，占营业收入的6.24%
• 铁路运输业务：人民币77,216.64万元，占营业收入的2.57%
• 总收入：2024年度，淮河能源公司营业收入为人民币3,002,138.56万元。
• 重要性：由于营业收入是淮河能源公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同审查：检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 分析程序：按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 支持性文件检查：选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、运输记录、银行回单、数质量检测报告及货权转移证明等。
5. 应收账款函证：结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 截止测试：实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 财务报表列报：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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