南京熊猫（600775）2024年年报关键审计项：营业收入与营业成本等

据证券之星公开数据整理，近期南京熊猫（600775）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入与营业成本

关键审计项目

• 营业收入与营业成本

项目内容

贵公司2024年度营业收入26.46亿元,较上年下降2.66亿元,对贵公司的经营成果影响非常重大。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解与营业收入、营业成本确认、计量与列报相关的关键内部控制设计的合理性与执行的有效性;
3. 实质性分析程序
4. 执行实质性分析程序,包括月度毛利率分析、分客户毛利率分析、分产品毛利率分析等分析程序,指导执行进一步审计程序;
5. 合同审查
6. 检查销售合同中与收入确认相关的条款及履行情况;
7. 细节测试
8. 检查重要客户收入确认的直接证据,执行细节测试和完整性检查程序,核实业务的真实性、完整性;
9. 数据核对
10. 核对收入金额与出口报关数据、发票金额是否相符;
11. 函证程序
12. 执行函证程序,向重要客户、供应商发函询证;
13. 存货核算
14. 了解存货核算方法,检查产品成本计算,对原材料、产成品实施计价测试;
15. 期后退货及收入冲销
16. 检查期后退货及收入冲销情况;
17. 期后回款检查
18. 通过期后回款检查客户欠款的真实性;
19. 其他必要程序

二、应收账款及应收账款减值

关键审计项目

• 应收账款及应收账款减值

项目内容

截至2024年12月31日,贵公司应收账款期末余额15.17亿元,坏账准备余额1.10亿元,应收账款账面价值14.07亿元,占期末资产总额比重26.44%,占比较高;对贵公司的资产状况和经营成果影响较大。

审计应对

1. 内部控制
2. 对销售收款业务相关的关键内控设计和执行情况进行了解和测试,评价相关业务的内部控制是否有效;
3. 数据核对
4. 复核应收账款明细表加计是否正确,并与总账和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符;
5. 指标分析
6. 计算应收账款周转率及应收账款周转天数等指标,并与以前年度指标对比分析,检查是否存在重大异常;
7. 组合划分
8. 复核、分析应收账款组合划分的准确性;
9. 函证程序
10. 对应收账款实施函证程序,并保持对函证的全程控制,对回函的信息保持职业怀疑;
11. 替代测试
12. 实施替代测试程序,检查相关支持性文件,以验证与其相关的应收账款的真实性;
13. 坏账准备测算
14. 复核、分析贵公司应收账款坏账准备测算表,评价计提坏账准备的会计政策、所依据的资料、假设及方法;
15. 质押或出售检查
16. 检查银行存款和询证函及其他文件,确定应收账款是否已被质押或出售;
17. 期后回款检查
18. 执行期后回款检查程序;
19. 报表列报
20. 检查应收账款是否已按照企业会计准则或其他适用的财务报告编制基础的规定在财务报表中作出恰当列报;

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