杭州解百（600814）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期杭州解百（600814）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：五、34收入及七、61营业收入和营业成本
• 描述：杭州解百2024年度营业收入为175,265.28万元，为营业利润的重要来源。营业收入为杭州解百的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、测试杭州解百与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行；
2. 选取重要客户检查销售合同，识别与收入确认相关的合同条款与条件，评价杭州解百的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 抽取柜台的销售日报表、与销售原始单据、信用卡、各类消费卡收款情况、现金收款情况、收银日报表等原始销售记录进行核对，确认收入的真实性和准确性；
4. 导出销售系统及财务系统的数据进行交叉比对，并与客户的分月结算单据进行核对，确认收入的完整性；
5. 对杭州解百销售收入及毛利率执行分析复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
6. 对杭州解百重要客户执行函证程序，以评估销售收入的真实性和收入确认的准确性；
7. 针对杭州解百资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评价销售收入是否计入恰当期间；
8. 针对杭州解百不同的业务模式，检查其收入确认时点以及收入确认依据，以评估收入确认是否符合企业会计准则的规定。

二、使用权资产与租赁负债的确认和计量

项目内容

• 参见：五、38租赁，七、25使用权资产以及七、47租赁负债
• 描述：截至2024年12月31日，杭州解百使用权资产账面原值230,822.21万元，累计折旧83,503.23万元，减值准备2,304.42万元，账面价值145,014.56万元，租赁负债（含一年内到期的非流动负债）148,235.85万元。使用权资产和租赁负债的确认和计量对合并财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解、测试与使用权资产以及租赁负债相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行；
2. 选取重要的租赁合同，检查合同租赁期限、租赁付款额等主要条款，并结合对租赁合同的审查，检查使用权资产和租赁负债的初始确认、使用权资产折旧的计提、租赁负债利息的确认、租赁变更等后续计量方面是否符合准则要求；
3. 选取样本检查租赁期和支付计划，检查当年租金支付的原始单据，根据租赁准则要求对租赁负债进行重新计算；
4. 就杭州解百租赁业务涉及的往来款项以及主要租赁条款，向出租方函证；
5. 对杭州解百使用权资产是否出现减值迹象进行判断，必要时执行减值测试，以确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理；
6. 检查使用权资产、租赁负债在资产负债表中是否作出恰当列报。

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