连云港（601008）2024年年报关键审计项：提供劳务的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期连云港（601008）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、提供劳务的收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“五、44、营业收入和营业成本”所述，连云港股份2024年度营业收入为人民币2,631,876,502.46元，其中，提供劳务取得收入占营业收入的比例超过90%。提供劳务的收入主要包括货物装卸、堆存、客货运输及港务管理业务等。
• 收入确认政策参见财务报表附注三、24。
• 由于提供劳务的收入金额重大、收入种类较多，且营业收入是连云港股份的关键业绩指标之一，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与提供劳务收入确认相关的内部控制设计及执行有效性，测试运行有效性；
2. 检查主要销售合同或订单，识别合同的关键条款，了解和评价管理层对不同类别提供劳务的收入确认的方法、会计政策是否恰当；
3. 执行分析性复核程序，根据不同维度分析毛利率是否存在重大变动及异常，并与同行业可比公司进行对比；
4. 实施细节测试，按照审计抽样原则抽取样本，检查销售合同或订单、发票、结算单等支持性文件，核对业务内容与收入确认记录的一致性，评价提供劳务相关收入的发生认定是否准确；
5. 结合应收账款函证程序，以抽样的方式向主要客户函证本期提供的劳务收入；
6. 执行截止测试程序，检查提供劳务收入是否在恰当期间确认，针对资产负债表日前后的销售交易，检查销售合同或订单、发票、结算单等支持性文件，结合提供劳务收入的确认时点，核查收入是否被准确计入恰当会计期间；
7. 检查与提供劳务的收入相关信息是否已在财务报表附注中作出恰当列报和披露。

二、关联方交易的真实性、合理性及公允性

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“十一、关联方及关联交易”所述，连云港股份存在与关联方之间的涉及不同交易类别且金额重大的关联方交易，包括港口作业及客货运输服务、股权托管服务、以及关联方融资服务等。
• 于本年度，连云港股份向关联方采购与港口作业及客货运输相关的商品及接受劳务确认成本金额占港口作业及客货运输总成本的比例约为26%；连云港股份向关联方销售与港口作业及客货运输相关的商品及提供劳务确认收入金额占港口作业及客货运输总收入的比例约为18%。
• 由于关联方交易金额重大，关联方交易的真实性、合理性及公允性会对财务报表的正确反映产生重要影响。因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与关联方交易相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性，获取与检查关联方交易的决策和程序性文件，判断关联方交易的合规性与合理性，以及是否经过恰当的授权审批；
2. 检查关联方交易涉及的服务和商品的决策文件，检查关联方协议条款，根据协议条款检查交易商业实质与书面记录的一致性；
3. 与管理层进行访谈，详细了解本年度关联方交易发生的原因及定价依据等，结合行业惯例与市场公允价格，运用分析程序评估交易定价的合理性；
4. 通过检查、函证等审计程序判断关联方账务处理的准确性；
5. 执行实质性分析程序，对比分析上年度与本年度同类型关联方交易的金额、定价政策及交易条款，识别重大异常变动，评估交易合理性；
6. 检查关联方交易及相关信息是否已在财务报表附注中作出恰当列报和披露。

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