据证券之星公开数据整理，近期中信建投（601066）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 结构化主体的合并
项目内容
- 定义：结构化主体通常是为实现具体而明确的目的设计并成立的，并在确定的范围内开展业务活动。
- 权益方式：中信建投证券可能通过发起设立、直接持有投资等方式在结构化主体中享有权益。
- 合并标准：管理层应考虑中信建投证券对结构化主体相关活动拥有的权力、享有的可变回报及通过运用该权力影响其可变回报的能力。
- 特殊情况：即使中信建投证券未持有结构化主体的权益，也可能需要合并该主体。
- 判断依据：管理层需要考虑的因素并非完全可量化，需综合考虑。
审计应对
- 流程评估：通过询问管理层和检查相关文档，评价中信建投证券就此设立的流程是否适当。
- 项目选取：就各主要产品类型中的结构化主体选取项目，检查相关合同和内部记录，了解设立目的和参与程度。
- 风险评估：检查结构化主体对风险和报酬的结构设计，包括资本或回报的担保、佣金支付及收益分配。
- 分析评价：检查管理层对结构化主体的分析，包括定性分析和经济利益的比重及可变动性的计算。
- 合并判断：评价管理层关于是否应合并结构化主体的判断。
- 披露评价：根据相关会计准则，评价与结构化主体合并相关披露的合理性。
2. 融出资金、买入返售金融资产和其他债权投资预期信用损失准备
项目内容
- 模型应用：中信建投证券运用预期信用损失模型确定预期信用损失准备，涉及关键参数和假设的应用。
- 参数估计：包括发生信用减值的阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露等。
- 影响因素：外部宏观环境和中信建投证券内部信用风险管理策略对模型有很大影响。
- 考虑因素：历史违约情况、内部信用评级、外部信用评级及其他因素。
- 违约损失率：考虑可收回金额、融资人财务状况、抵押物可收回金额、索赔受偿顺序、其他债权人配合程度等。
- 担保物评估：涉及上市公司股票作为担保物时，考虑标的证券波动水平、流动性、集中度、履约保障情况及上市公司运营状况。
审计应对
- 内部控制：了解和评价与融出资金、买入返售金融资产和其他债权投资在审批、记录、监控以及预期信用损失准备计提相关的关键财务报告内部控制。
- 专家协助：利用毕马威的金融风险管理专家的工作，评价预期信用损失模型和参数的可靠性。
- 数据验证：评价预期信用损失模型的参数使用的关键数据的完整性和准确性。
- 清单比较：将管理层用以评估预期信用损失准备的清单总额与总账进行比较。
- 文件核对：选取单项金融资产的信息，与相关协议及其他文件进行比较。
- 外部数据核对：将关键外部数据与公开信息来源进行核对。
- 经济因素对比：对比模型中使用的经济因素与市场信息，评价其是否与市场及经济发展情况相符。
- 信用风险评估：评价管理层关于信用风险自初始确认后是否显著增加的判断及是否已发生信用减值的判断。
- 项目选取：基于风险导向的方法选取金融资产，检查管理层发生信用减值的阶段划分结果的合理性。
- 违约损失率评估：评价已发生信用减值的金融资产违约损失率的合理性，考虑担保物及其他信用增级的预期现金流。
- 回收计划评估：就金融资产的回收计划的可靠性进行考量。
- 计算复核：利用预期信用损失模型复核融出资金、买入返售金融资产和其他债权投资的预期信用损失准备的计算准确性。
- 披露评价：根据相关会计准则，评价与预期信用损失准备相关的披露的合理性。
3. 第三层次公允价值计量的金融工具估值
项目内容
- 定义：第三层次公允价值计量的金融工具采用重要不可观察参数作为关键假设计量公允价值。
- 复杂性：由于金额重大，公允价值评估较为复杂，且在确定估值模型使用的输入值时涉及管理层判断。
审计应对
- 内部控制：了解和评价与估值、独立价格验证及金融工具估值模型审批相关的关键财务报告内部控制。
- 投资协议审查：查阅本年度签署的投资协议，了解相关投资条款，识别与金融工具估值相关的条件。
- 专家协助：利用毕马威估值专家的工作，评价中信建投证券用于第三层次公允价值计量的金融工具的估值方法的适当性。
- 独立估值：对第三层次公允价值计量的金融工具进行独立估值，并将结果与中信建投证券的估值结果进行比较。
- 模型比较：将中信建投证券的估值模型与现行行业惯例进行比较。
- 输入值测试：测试公允价值计算的输入值。
- 平行分析：进行平行分析测算。
- 披露评价：根据相关会计准则，评价与第三层次公允价值计量的金融工具估值相关的披露的合理性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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