一拖股份（601038）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期一拖股份（601038）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 主营业务收入确认

项目内容

• 来源：制造销售农业机械、制造销售动力机械等。
• 金额：2024年度主营业务收入金额1,183,924.08万元。
• 重要性：主营业务收入是一拖股份公司的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大。

审计应对

1. 评价和测试公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 实施收入细节测试，从公司销售收入明细中选取样本项目，核对销售合同或订单、发货单/签收单或提单，评价收入确认时点是否符合收入确认会计政策；
3. 对主营业务收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本年销售毛利率的合理性；
4. 选取年度销售金额较大的客户执行函证程序；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 应收账款减值

项目内容

• 账面原值：58,405.45万元。
• 减值金额：28,178.47万元。
• 账面价值：30,226.97万元。
• 重要性：应收账款减值涉及管理层估计，若不能按期收回或无法收回，对财务报表影响重大。

审计应对

1. 评价和测试与销售收款相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 查阅销售合同、了解回款政策、信用政策，检查销售回款情况，了解和评价管理层关于应收账款预计信用损失率会计估计的合理性；
3. 取得公司应收账款坏账准备测算表，重新测算坏账准备计提的准确性；
4. 对应收账款年末余额选取样本进行函证；
5. 对账龄较长的应收账款分析是否存在减值迹象，减值准备的计提是否充分。

3. 存货跌价准备计提

项目内容

• 存货构成：原材料、在产品、库存商品及发出商品。
• 年末原值：147,262.41万元。
• 跌价准备金额：9,784.52万元。
• 账面价值：137,477.88万元。
• 重要性：存货账面余额较大，且存货减值涉及管理层重大判断和估计，对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 评价和测试与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 实施存货监盘工作，检查存货的数量、状况等；
3. 选取库存商品样本，将产品成本与同类商品售价进行对比，评估是否存在减值；
4. 取得年末存货库龄清单，结合存货状态，分析长库龄存货跌价准备计提的合理性；
5. 获取并复核管理层评价存货是否存在减值迹象所依据的资料，评价其适当性及合理性；
6. 取得发出商品明细，访谈管理层了解发出商品状态、签收情况，结合合同价格、预收货款情况复核存货跌价准备是否合理。

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