据证券之星公开数据整理，近期兴业银行（601166）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、发放贷款和垫款以及债权投资减值准备的确定
项目内容
- 会计政策：请参阅财务报表附注“四、重要会计政策、会计估计”7.6所述的会计政策及“七、财务报表主要项目附注”6、7.2。
- 关键参数和假设：
- 发生信用减值的阶段划分
- 违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率等参数估计
- 前瞻性调整及其他调整因素
- 影响因素：
- 外部宏观环境
- 兴业银行内部信用风险管理策略
- 历史损失率、内部信用评级、外部信用评级及其他调整因素
- 个人贷款和垫款的历史逾期数据、历史损失经验及其他调整因素
- 抵押物的市场价格、地理位置及用途
- 抵押物变现的可执行性、时间和方式
审计应对
- 内部控制：
- 了解和评价与发放贷款和垫款以及债权投资在审批、记录、监控、分类流程以及减值准备计提相关的内部控制的设计和运行有效性
- 信息技术专家：
- 利用信息技术专家的工作，评价相关信息系统控制的设计和运行有效性
- 数据验证：
- 核对系统输入数据至原始文件以评价系统输入数据的准确性
- 将管理层用以评估减值准备的发放贷款和垫款以及债权投资清单总额分别与总账进行比较
- 选取样本，将单项贷款或债权投资的信息与相关协议以及其他有关文件进行比较
- 外部数据核对：
- 针对关键外部数据，将其与公开信息来源进行核对
- 模型评估：
- 评价预期信用损失模型的参数使用的关键数据的完整性和准确性
- 对预期信用损失的计算进行复核
- 样本选取：
- 按行业分类对企业贷款和垫款以及债权投资进行分析
- 选取受目前经济影响较大的行业
- 选取存在负面媒体信息和逾期等情况的借款人作为信贷审阅的样本
- 信贷审阅：
- 查看相关资产的逾期信息
- 了解借款人信用风险状况
- 向信贷经理询问借款人的经营状况
- 检查借款人的财务信息
- 搜寻有关借款人业务的市场信息
- 评价已发生信用减值的企业贷款和垫款和债权投资违约损失率判断的合理性
- 评价其预计可收回的现金流的合理性
- 评价管理层对所持抵押物的估值
- 评价管理层对关键假设使用的一致性
二、结构化主体的合并和对其享有权益的确认
项目内容
- 会计政策：请参阅财务报表附注“四、重要会计政策、会计估计”4所述的会计政策、“六、合并范围”2及“七、财务报表主要项目附注”45结构化主体。
- 结构化主体：
- 设立目的：为实现具体而明确的目的设计并成立
- 业务活动：在确定的范围内开展业务活动
- 权益形式：通过发起设立、持有或保留权益份额等方式享有权益
- 类型：主要包括理财产品、投资基金、资产管理计划、信托计划或资产支持证券等
- 判断依据：
- 兴业银行对结构化主体相关活动拥有的权力
- 参与结构化主体的相关活动而享有的可变回报
- 通过运用对结构化主体的权力而影响其可变回报的能力
审计应对
- 内部控制：
- 评价兴业银行内控设计和运行的有效性
- 文件检查：
- 检查相关合同、内部设立文件以及向投资者披露的信息
- 理解结构化主体的设立目的及兴业银行对结构化主体的参与程度
- 风险与报酬评估：
- 检查结构化主体对风险与报酬的结构设计
- 评估管理层就兴业银行因参与结构化主体的相关活动而拥有的对结构化主体的风险敞口、权力及对可变回报的影响所作的判断
- 定性分析：
- 检查管理层对结构化主体的分析
- 包括定性分析，以及兴业银行对享有结构化主体的经济利益的比重和可变动性的计算
- 合并判断：
- 评价管理层关于兴业银行对结构化主体是否拥有权力的判断
- 评价管理层就是否合并结构化主体所作的判断
- 评价财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合企业会计准则的披露要求
三、金融工具公允价值的评估
项目内容
- 会计政策：请参阅财务报表附注“四、重要会计政策、会计估计”7所述的会计政策及“十一、金融风险管理”7金融工具的公允价值。
- 影响因素：
- 金融工具公允价值调整会影响损益或其他综合收益
- 估值以市场数据和估值模型为基础
- 参数输入：大部分参数来源于能够可靠获取的数据
- 第一层次和第二层次公允价值计量的金融工具的估值模型采用市场报价和可观测参数
- 第三层次公允价值计量的金融工具涉及管理层的重大估计
- 管理层判断：
- 特定的第二层次及第三层次公允价值计量的金融工具采用了自主开发的估值模型
审计应对
- 内部控制：
- 了解和评价兴业银行与估值、独立价格验证、前台对账及金融工具估值模型审批相关的关键内部控制的设计和运行有效性
- 样本选取：
- 选取样本，通过比较兴业银行采用的公允价值与公开可获取的市场数据，评价第一层次公允价值计量的金融工具的估值
- 独立估值：
- 利用内部估值专家的工作，在选取样本的基础上对第二层次及第三层次公允价值计量的金融工具进行独立估值，并将结果与兴业银行的估值结果进行比较
- 参数验证：
- 使用平行模型，独立获取和验证参数
- 公允价值调整：
- 询问管理层计算公允价值调整的方法是否发生变化
- 评价参数运用的恰当性
- 评价财务报表的相关披露是否符合企业会计准则的披露要求，恰当反映了金融工具估值风险
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
首页
微信公众号
证券之星APP
