上海环境（601200）2024年年报关键审计项：政府和社会资本合作（“PPP”）项目合同等

据证券之星公开数据整理，近期上海环境（601200）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 政府和社会资本合作（“PPP”）项目合同

项目内容

• 项目概述：上海环境集团股份有限公司（“环境集团”）下属项目公司通过订立PPP项目合同从国家行政部门获取固体废弃物处理及污水处理等公共基础设施项目的特许经营权，PPP项目合同通常包括建设、运营及移交活动。
• 会计处理：在特许经营权期满后，环境集团需要将有关基础设施移交国家行政部门。环境集团根据PPP项目合同中的规定，分别确认金融资产与无形资产，并根据项目周期、授予方的信用风险、无风险报酬率等综合考虑确定金融资产实际利率与预计负债的估计。

审计应对

• 查看环境集团PPP项目合同的相关条款，评估管理层对有关业务所作的判断。
• 获取环境集团PPP项目合同和PPP核算模型底稿，复核其中的基本信息和关键参数。
• 了解环境集团管理层对PPP项目承接及会计处理模式判断、建造及运营环节中实际风险的业务流程，执行内部控制流程测试。
• 复核环境集团按专业报告确认预计负债的金额及相关的估计和判断，对未来支出义务进行核查。

2. PPP项目合同的建造服务收入确认

项目内容

• 项目概述：环境集团下属项目公司通过订立PPP项目合同从国家行政部门获取固体废弃物处理及污水处理等公共基础设施项目的特许经营权，PPP项目合同通常包括建设、运营及移交活动。
• 收入确认：于2024年12月31日，环境集团根据PPP项目合同确认建造服务收入人民币338,278,548.34元。建造服务收入参考同类建造服务的成本利润率以成本加成法确定。

审计应对

• 查看环境集团PPP项目合同的相关协议条款，评估管理层对有关业务适用性所作的判断。
• 评价管理层聘请的外部评估师的专业胜任能力、独立性和客观性。
• 比较建造服务实际成本与预计总成本，复核成本变更支持性文件，评价管理层就建造服务预计总成本所作的判断及估计。
• 利用安永内部估值专家的工作，协助评价管理层估计建造服务成本利润率时的方法。
• 分析和复核管理层确认建造服务收入会计核算的适当性及其披露是否符合相关规定。

3. 工程总承包服务合同的收入确认

项目内容

• 项目概述：环境集团下属公司采用设计-采购-施工（“EPC”）的工程总承包模式开展公共基础设施建设业务，满足某一时段内履行的履约义务，所产生的收入按履约进度确认合同收入和合同成本。
• 会计处理：履约进度的确定需要管理层作出重大判断及估计，包括EPC工程总承包服务合同的交付和服务范围、合同预计总成本、为完成合同尚需发生的成本、合同总收入金额和合同履约风险的判断及估计。

审计应对

• 了解环境集团管理层对EPC工程总承包服务合同的预计总成本预算编制、合同变更及预计总成本定期复核的业务流程，并执行内部控制流程的测试。
• 对比EPC工程项目实际成本、履约进度与预计总成本的差异，评估管理层就EPC工程总承包服务合同为完成合同尚需发生的成本和预计总成本所作的判断及估计。
• 获取并复核基于项目经理、分包商共同确认及第三方监理或业主评估的完工进度编制的实际成本及履约进度计算表。
• 对EPC工程总承包服务合同的完工进度和合同收入执行重新计算程序。

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