中美税改比较研究:中美改革差异较大,税收竞争条件不足

1,中国和美国的改革存在较大差异:(1)中国改革侧重税收制度,而美国更侧重财政收支调整。(2)中国在税负稳定前提下调整税负结构达到长期降低企业税负和提高再分配能力的目的;而美国旨在快速降低企业税负,吸引企业回流和提升国际竞争力。(3)财政支出方面:中国在稳定税负的框架下,支出也将相对稳定;美国由于减税力度较大,为控制赤字率,减支的压力也比较大,但结构性提高国防和基建支出。

2,中国税制改革:稳定税负前提下,调整税种结构,降低间接税和提高直接税。(1)“营改增”是降低间接税的重要措施,2016年已经全面推广,为企业减负起到一定积极作用。(2)提高直接税是改革的重点,其中房产税改革是难点,目前全面推广的条件尚不成熟,但房产税是增加直接税收的主要手段,也是逐渐替代土地出让收入,成为地方政府稳定收入的主要来源,是改革的长期任务。

3,美国财政收支改革:(1)减少个人所得税,但将会拉大贫富差距;(2)减少企业所得税,以吸引企业回流美国本土和提升企业竞争力;(3)十年减少财政支出3.6万亿美元,但提高国防支出和基建支出。(4)财政收支调整后,短期美国赤字率有可能突破国际警戒线3%,但长期减支力度不断加强,赤字率将控制在合意水平。(5)美国减税会给中国以及其他国家带来一定的税收竞争压力。然而从目前赤字率水平和税收占GDP的比重来看,中国不具备实施与美国相同力度的减税政策的条件。