关于对大华会计师事务所（特殊普通合伙）、李轶芳、陈益汐的监管函

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深圳证券交易所

关于对大华会计师事务所（特殊普通合伙）、

李轶芳、陈益汐的监管函

创业板监管函〔2024〕第 189 号

大华会计师事务所（特殊普通合伙）、李轶芳、陈益汐：

根据中国证券监督管理委员会厦门监管局出具的《关于

对大华会计师事务所（特殊普通合伙）、李轶芳、陈益汐采

取出具警示函措施的决定》（

〔2024〕57 号）

，大华会计师事

务所（特殊普通合伙，以下简称“大华所”）在厦门光莆电

子股份有限公司（以下简称“光莆股份”或“公司”）2022

年年报审计项目执业中存在以下问题：

一、营业收入及应收账款审计程序执行不到位

（一）光莆股份存在将委托加工业务按照总额法确认收

入的情况，大华所未对光莆股份相关业务实质及销售收入确

认履行充分的审计程序，导致未能发现该项会计差错。

（二）光莆股份存在未及时确认对客户的模具收入，大

华所执行应收账款审计程序不够审慎，未关注到公司相关业

务数据与财务数据不一致，未发现部分销售回款为模具收入

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回款。

二、发出商品审计程序执行不到位

（一）光莆股份特定批次产品因存在质量问题导致存货

呆滞，光莆股份对该批次产品在境外进行报废处理，并于当

年末将发出商品计入主营业务成本。上述存货在实际销毁前

仍存在零星销售，并发生仓储等费用。大华所未发现前述存

货报废会计处理不当，且审计底稿仅有公司内部申请报废资

料，未获取报废处置现场相关资料，导致未能发现相关存货

未及时报废处置并形成账外资产等情况。

（二）发出商品函证替代测试程序执行不恰当。对光莆

股份发出商品进行函证时，对于未回函的替代测试，仅查验

了发出商品期后结转情况，未查验客户签收、对账情况。

（三）审计将光莆股份子公司厦门爱谱生电子科技有限

公司（以下简称爱谱生）部分发出商品调整至库存商品并计

提存货跌价，但审计底稿未见相关审计证据。

（四）对于爱谱生长库龄发出商品，大华所未了解并在

审计底稿中记录长期未结转收入原因。

三、存货跌价审计程序执行不到位

大华所未审慎复核光莆股份管理层计提存货跌价准备

的方法及计算过程，导致未能发现下列问题：

（一）2022 年末，按照客户及产品代码测算，爱谱生子

公司发出商品成本高于可变现净值金额，光莆股份以按品类

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口径进行测试不存在跌价为由，未计提相应存货跌价。

（二）光莆股份未对子公司 Boost Lighting 库龄 1 年以

上的存货、爱谱生 3 个月以内库龄的发出商品进行存货跌价

测试。

（三）光莆股份子公司光莆（马来西亚）有限公司在进

行原材料跌价测试时，成本计算不完整，导致跌价测试不准

确。

四、关联方及关联交易审计程序执行不到位

（一）根据光莆股份提供的关联方关系清单及公开信息，

公司部分关联自然人在光莆股份及其子公司以外的法人担

任控股股东、实际控制人或董事、高级管理人员，相关法人

属于公司关联方，大华所执行有关审计程序不到位，未识别

出前述关联方及相关关联交易。

（二）对光莆股份业务往来单位厦门如泰信息科技有限

公司、厦门产美信息科技有限公司执行函证程序时，未对 2

家公司工商注册地址及发函收件地址均为光莆股份自有场

所等异常情况保持充分关注，导致未能识别出关联方及相关

关联交易。

（三）未发现财务报告附注披露的关联方应收应付款项

遗漏了关联方江苏紫心新材料研究院有限公司其他应收款

200 万元。

五、长期股权投资审计程序执行不到位

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大华所在对光莆股份重要联营企业厦门炬源光莆中传

新兴产业股权投资基金合伙企业净利润等数据进行复核时，

未获取充分适当的审计证据。

大华所作为光莆股份 2022 年年报审计机构，李轶芳、

陈益汐作为光莆股份 2022 年审计报告签字注册会计师，未

能勤勉尽责，你们的上述相关行为违反了本所《创业板股票

上市规则（2023 年修订）

》第 1.4 条的规定。请你们充分重

视上述问题，吸取教训，及时整改，杜绝上述问题的再次发

生。

我部提醒你所：证券服务机构及其相关人员应当按照国

家法律、法规和本所《创业板股票上市规则》的规定，诚实

守信，公正独立，勤勉尽责，并保证向本所出具的文件真实、

准确、完整，不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

特此函告。

深圳证券交易所

创业板公司管理部

2024 年 12 月 23 日

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